Titulo mercantil que supone garantía
adicional aparte de la operación realizada (factura).
Tiene un formato que
incorpora en este título valor quien es la persona que acepta que al
vencimiento de la letra se abone una cantidad determinada, de qué manera se va
a realizar, quien es el beneficiario, etc...
Incorpora un elemento
mercantil reforzado a una transacción ordinaria realizada con factura, si además
de factura tenemos letra de cambio que asegura el efectivo cumplimento a su
vencimiento, en caso de impago puedo ir a juzgado e interponer contra deudor
donde no se discutirá la bondad de la factura, sino que se llevara cabo el pago
de la letra de cambio aceptada e impagada.
Así, en primer lugar se
cobrara la letra, luego se discutirá sobre la legitimidad de la misma.
Se separa el propio documento
de transacción mercantil (factura) respecto de otro documento que garantiza en un
momento determinado el pago de una cuantía (letra de cambio).
Letra de cambio como mecanismo de pago.
- La
letra de cambio se puede endosar: Para pagar una deuda que tengo, puedo
trasladar mi posición acreedora hacia otra persona para que pueda cobrarla en
mi nombre.
– La
letra de cambio se puede descontar: El titulo valor lo podemos llevar al banco
para que se nos anticipe el dinero que yo cobrare a la fecha de este anticipo.
Consigo avanzar un dinero
aunque tenga un vencimiento posterior, esto supondrá un coste financiero por el
plazo en que me adelanten este pago (intereses).
El riesgo de impago no se
traslada a la entidad financiera (no existe traslación de riesgo), el que corre
con el riesgo será la empresa; el riesgo lo
sigue asumiendo la empresa que ha llevado a cabo esta letra con la persona que
la acepta, ya que si una letra de cambio fue descontada y al momento del vencimiento no tiene fondos, el banco reclamará el pago de dicha letra al descontante (la persona que aceptó la letra de cambio como forma de pago y la llevó al banco para que sea descontada antes de su vencimiento).
A cobrar en gestión de cobro. Efectos a comerciales a
cobrar, sin descontar (los llevo al banco para cobrarlos).
I) La empresa tiene una letra
con cliente aceptada y guardada en caja fuerte.
En este caso, la letra no la vamos a descontar, no vamos a anticiparnos al
vencimiento, vamos a esperar al vencimiento para cumplirla pero la gestión del
cobro de la letra la va a realizar una entidad financiera, por tanto, al
llevar la letra de la caja fuerte (ef. comerciales
en cartera), y la llevo al banco, pasa a ser un efecto comercial en gestión de cobro,
pero no descontada, nadie me ha anticipado ni un euro.
______ (Fecha) _______
Efectos comerciales en gestión de cobro (Cuenta de activo, débito)
Efectos comerciales en cartera (Cuenta de activo, crédito)
II) Simplemente pasa a estar
en la oficina del banco para que gestione el cobro, cuando llega el vencimiento
y sin que me adelanten el vencimiento de la letra, la cobro con unos gastos por
servicios bancarios (que no financieros ya que no me adelantan nada, sino que
solo pagamos por los servicios de gestión de la letra) y automáticamente anulo las
letras que están en la oficina del banco.
_____ (fecha) ______
Tesorería (Cuenta de activo, débito)
Servicios Bancarios (Cuenta de gasto, débito)
Efectos comerciales en gestión de cobro (Cuenta de activo, crédito)
3.6.2.- Descontados:
Letras que tenemos en caja
fuerte de las que queremos avanzar el vencimiento,
para avanzar el vencimiento
la llevamos al banco para que anticipe el dinero asumiendo un coste financiero
por la operación y sin trasladar el riesgo de impago.
En primer lugar,
re-clasificación de la letra: pasa de ser una letra en el despacho a ser una
letra en el banco para ser descontada.
Por tanto, la llamo efecto comercial descontado, simultáneamente a la operación de renombrar (re clasificar) esta letra, tengo el cobro (para eso la
he descontado), tengo el gasto por los intereses por descuentos de efectos y
asumo como un pasivo el riesgo de impago.
I)______ (fecha) _______
Efectos comerciales descontados (Cuenta de activo, débito)
Efectos comerciales en cartera (Cuenta de activo, crédito)
II) ______ (1/12) _______
Tesorería (Cuenta de activo, débito)
Intereses por de efectos (detraídos del cobro de la letra)
(Cuenta de gasto, débito)
Deudas por efectos descontados (cuenta de Pasivo, crédito*)
*por posible riesgo de impago.
A partir de aquí, pueden
pasar dos cosas: que la paguen, o que no la paguen los deudores.
– Letra descontada y pagada. En mi balance desaparece la
letra descontada como el riesgo de impago. (anulando las cuentas efectos
comerciales descontados y deudas por efectos descontados)
______ (fecha) _______
Deudas por efectos descontados (Cuenta de pasivo, débito)
Efectos comerciales descontados (Cuenta de activo, crédito) → Cancelación del reflejo
en el activo del efecto comercial descontado y el reflejo en el pasivo del
posible riesgo de impago.
– Letra descontada e impagada. Yo soy quien asume el
riesgo, por tanto, el banco me va a cargar a mi la letra de cambio y me la devolverá
impagada.
______ (1/12) _______
Deudas por efectos descontados (Cuenta de pasivo, débito)
Otros costes financieros (Cuenta de perdida, débito)
Tesorería (Cuenta de activo, crédito*)
* Cancelación del riesgo, ya no existe porque esta impagado, dejando de tener el
dinero y asumiendo un gasto adicional.
______ (fecha) _______
Efectos comerciales impagados (Cuenta de activo, débito)
Efectos comerciales Descontados (Cuenta de activo, crédito)
Al final de todo, me quedo
con una letra impagada, con costes financieros y menos dinero que al principio.
Cuando no se paga la letra descontada se inicia un reclamo judicial.
Ahora bien, en mi balance tengo un Activo que no
se si lo cobrare y como no se si por vía judicial terminaré cobrando o no, lo mejor es hacer una previsión por incobrabilidad.
