Auditoría 1 - CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES

1. CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES

1.1 - Concepto de auditoría. 

Elementos: objeto, sujeto, acción, sensor. 
Objetivos de la auditoría de estados contables. 
Procedimientos y evidencia de auditoría. 

Auditoría 1 - Concepto de Auditoría

Concepto de Auditoría:

Según el tipo de Auditoría y el Enfoque: 

A) Concepto de Auditoría (American Accounting Asociation)

La auditoría puede definirse como "un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grade de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso". 

- Eventos económicos y administrativos
- Herramientas de control y supervisión 
- Creación de una cultura de disciplina de la organización 
- Descubrir fallas 

- Nuevas tecnologías 

B) Concepto de Auditoría (Enfoque Contable)

Idem A
+ Personal cualificado e independiente
+ De acuerdo con las Normas de Contabilidad 
+ Opinión. 

C) Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y Contabilidad)

Idem anteriores 
+ Informe conteniendo opinión 
+ Conclusiones y recomendaciones 
+ Verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables 

Del concepto se aprecian los elementos principales: 
1. Es un examen profesional, objetivo e independiente 
2. De las operaciones financieras y/o administrativas 
3. Se realiza con posterioridad a su ejecución 
4. Producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones 
6. Promover la economía, eficacia y eficiencia

Aspectos que se repiten en cada definición: 
A) Es un proceso sistemático 
B) La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva 
C) Evidencia Obtenida 
D) Informe final  

Tipos de Auditoría:

Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a: 

1. La afiliación del auditor: 
1.1 - Estatal 
1.2 - Independiente 
1.3 - Privada 

2. La relación del trabajo: 
2.1 - Externas 
2.2 - Internas 

3. El objetivo que se revisa: 
3.1 - Estatal general 
3.2 - Estatal tributaria 
3.3 - Independiente 

4. Los objetivos fundamentales que se persiguen: 
4.1 - Auditoría de gestión 
4.2 - Auditoría de los Estados Contables 
4.3 - Auditorias para fines especiales (Medio ambiente, certificados de calidad, etc).
4.4 - Auditoría Tributaria 
4.5 - Auditoría de sistemas de información 

Las Auditorias relacionadas con la contabilidad: 

- De Gestión u operacional: establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en la planificación, control y uso de los recursos 

- Integrales: contable, financiera y tiene elementos de gestión. 

- Financiera: consiste en el examen y evaluación  

- Temáticas: se ejecutan con el propósito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas  específicos.  

- Especiales: Verificación de asuntos y temas específicos. 

- Recurrente: se examinan los planes de medidas. 

Auditoría Contable / Financiera / Económica: 

- Auditoría de compra o "Due Diligence":

- Auditoría de sistemas de información:  

Tipos de Auditorias informáticas: 

Validación y verificación de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen tecnologías automatizadas. 

- Regular informática: sobre calidad de la información 
- Especial informática: sobre bases de datos informáticos con alteración o incorrecta operatoria 
- Recurrente informática 

Sigue...

Finanzas Corporativas - Objetivo y Alcance de las finanzas

RESUMEN DE DIAPOSITIVAS DE CLASE:

Finanzas Corporativas:

1) Objetivo y Alcance de las finanzas:

1.1) Áreas de las finanzas: 
- Económica Financiera 
- Gestión de riesgo 
- Finanzas Internacionales 
- Instrumentos derivados
- Inversiones 
- Mercados Financieros
- Finanzas Áreas específicas 
- Finanzas comportamentales 
- Finanzas personales 
- Finanzas de Empresas Familiares 

1.2)Asignaturas relacionadas: 

- Economía 
- Contabilidad 
- Estadística 
- Matemática 
- Métodos Cuantitativos 
- Psicología 
- Derecho 

2) Objetivo de las Finanzas Corporativas: 

Objetivo de una empresa o corporación: 
- Desarrollar una actividad de Lucro 
- Ganancias
- Valorización del negocio 

Objetivo de las Finanzas Corporativas: 
- Crear Valor para los propietarios de la empresa / Corporación. 

Valorizar una empresa implica crear mayor valor para sus propietarios? 

Como contribuyen a la creación de valor? 

Buscan la óptima asignación de recursos, con el tiempo y en un contexto de incertidumbre. 

Principales decisiones financieras: 

- Inversiones de Largo Plazo: Incorporar activos que integrados a la organización generan más dinero que su costo. 
- Financiamiento de Largo Plazo: Conseguir financiamiento (a través del mercado o en forma directa) que permita obtener más valor que su costo. 
- Finanzas de corto plazo: Administrar los flujos de corto plazo (liquidez) de la Empresa. 

3) La función financiera: 



* Sigue 
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Auditoría 1 - Aspectos Específicos de la Auditoría de Estados Contables

RESUMEN DE DIAPOSITIVAS DE CLASE:

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas:

- Federación Internacional de Contadores (IFAC) - Organización mundial para la profesión contable 1977: 
- Comité de normas 
- Comité sobre educación 
- Código de ética 

- Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC): esta sección incluye únicamente la norma internacional de control de calidad 1, 

- Auditorías de información financiera histórica: en esta sección se presentan las NIAS 

- Otros Servicios: 

- Normas Profesionales en Uruguay - Colegio de contadores, Economistas y Administradores del Uruguay. 
- Normas de Auditoría en Uruguay: 
Pronunciamiento 18 
Edición 2006 IFAC 

Normas requeridas por BCU 

Entidades emisoras de oferta pública: Normas internacionales de Auditoría

NIA 200 - Principios que regulan el trabajo del auditor externo - IFAC - Código de ética. 

Carta de contratación - NIA 210
El auditor y el cliente deben acordar los términos del trabajo 
Documentar en carta antes del inicio del trabajo 
Contenido de la carta: 
- Objetivo del trabajo 
- Responsabilidad por los Estados Contables
- Alcance del trabajo 
- Tipo de informe 
- Acceso irrestricto a la documentación 
- Acuerdo sobre plazos 
- Aseveraciones de gerencia por escrito 
- Restricciones a la responsabilidad en ciertos casos 

NIA 240 - Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de Estados Financieros 

NIA 320 - La importancia relativa de la auditoría (Materialidad) 

NIA 315 - Entendimiento de la entidad, del entorno y evaluación de riesgos. 

NIA 500 - Evidencia de Auditoría (Aseveraciones incorporadas en los EC )

NIA 560 - Hechos Posteriores 

NIA 570 - Empresa en Marcha 

Muestreo en Auditoría 

Evidencias y archivos de Auditoría 

La relación con el cliente 

Control de Calidad 


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Auditoría 1 - Introducción

Resumen de Diapositivas de clase:

Definición (E. Fowler Newton, H. Lopez Santiso, Guia para su ... ).

- Aseveraciones sobre eventos y acciones económicas
- Grado de correspondencia con un criterio establecido
- Obtención y evaluación objetiva de evidencia
- Proceso sistemático
- Comunicar a terceros los resultados
- Información auditable

Caracterización de la auditoría de Estados Contables. 

- Función Social 
- El Objeto (Los estados contables)
- El Sujeto (el auditor)
- La acción (el examen) 
- El sensor 
- El producto final (el informe) 
- Otros aspectos 

Función de la Auditoría: 

1- Aumenta la credibilidad de la información financiera / reduce el riesgo de información 
2 - Control sobre la calidad de la información 
2.1 - Provee un chequeo independiente de la información 
2.2 - Promueve el uso de prácticas contables saludables y convergentes con las normas. 

Procedimiento de Auditoría (general) 

- Lectura de los estados contables 
- Revisiones analíticas 
- Cotejos con los registros y documentación de respaldo 
- Examen de criterios contables 

Procedimiento de Auditoría (específico, aplicación por muestreo, no taxativo)

- Inspecciones oculares
- Obtención de confirmaciones de terceros 
- Exámenes de estados de cuentas y conciliaciones 
- Comprobaciones matemáticas 
- Revisiones Conceptuales 
- Exámenes de documentos legales importantes 
- Lectura de manuales 
- Reproceso 
- Examen de programas de computación 
- Consultas verbales 
- Obtención de confirmaciones escritas de la gerencia 

Evidencia de Auditoría: 

- Definición (información que sustenta conclusiones)
- Relevancia (Relación que guarda con la afirmación contenida en los EC)
- Confiabilidad (en función de la fuente y su naturaleza) 

Otras consideraciones: 

- Responsabilidad del auditor (profesional, civil, penal). 
- Consideración de la responsabilidad del auditor por la detección de fraudes 
- Las expectativas del cliente 
- Los requerimientos del ambiente profesional competitivo 
- Que se entiende por valor agregado? 

Distintas alternativas de exámenes de auditoría: 

- La auditoría operativa y la auditoría interna. 
- La auditoría externa y la auditoría interna. 
- Diferencias entre los distintos tipos de auditoría 

* Ver cuadro con conceptos generales de Auditoría.

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