Preguntas Teórico de Auditoría - Parte 2

Preguntas Teórico de Auditoría - Parte 2

Pregunta Nº 17
Defina riesgo de auditoría e identifique y conceptualice cada uno de sus componentes.

El riesgo de auditoria o riesgo global se puede definir, de acuerdo con la NIA 200, como ¨el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados erroneamente en una forma de importancia relativa¨.

Riesgo de auditoría en dos niveles:
1) Nivel general de los estados contables 
2) Nivel de clase de transacciones, saldos en cuenta y revelación. 

El riesgo de auditoría se puede descomponer en:
1) Riesgo Inherente. 
2) Riesgo de control. 
3) Riesgo de detección.  

Pregunta Nº 18
Defina “Muestreo en la auditoría”  de acuerdo a la NIA 530. ¿Cuáles son los elementos que corresponden resaltar a partir de dicha definición?

Pregunta Nº 19
Identifique  cuáles son los errores e irregularidades más comunes vinculados con el área de Disponibilidades (no más de cinco) y para cada uno de ellos ejemplifique resumidamente.

- Apropiarse de cheques y depositarlos en una cuenta propia o cobrarlos directamente. 

- Emitir cheques para el pago de pasivos inexistentes. 

- Adulterar comprobantes pagados con el fondo fijo para lograr reembolsos superiores a los efectivamente pagados. Incluir dos o más veces el mismo comprobante de reembolso de Fondo Fijo o adulterar la suma de la planilla de reembolso de este. 

- Emplear el dinero de las cobranzas para realizar pagos indebidos, adulterar las boletas de depósito y ¨arreglar¨ las conciliaciones bancarias. 

- Apropiación de ingresos no habituales. 

- Imputación mal realizada de ingresos y egresos. 

- Ingresos no contabilizados. 

- Registro de ingresos no recibidos. 

- Errores en descuentos otorgados en los recibos. 

- Débitos y créditos bancarios no contabilizados. 

- Egresos no contabilizados. 

- Duplicaciones de pagos. 

- Contabilización de ingresos y egresos en períodos que no corresponden. 

Pregunta Nº 20

Análisis de hechos posteriores. Defina el concepto, clasifique los hechos posteriores y ejemplifique.

NIA 560.

Se asume que el objetivo del trabajo de audotoria es la expresión de una opinión independiente respecto de la situación patrimonial y financiera de la entidad así como a sus resultados, de acuerdo con normas contables adecuadas. Algunos hechos o situaciones acaecidos con posterioridad a la fecha de cierre de los estados contables y hasta la fecha de emisión del informe pueden llegar a afectar de manera relevante la interpretación que se haga y, en consecuencia, será necesario un ajuste o por lo menos su adecuada revelación. 

Hechos de caracter interno y externo. 

Dos tipos de Hechos: 

1) Los que proporcionan evidencia adicional sobre condiciones pre-existentes a la fecha de los estados contables y, en consecuencia, impactarán directamente sobre el proceso de elaboración de la información. 

Por Ejemplo: 
- Declaración de quiebra de un deudor importante
- Fallo judicial 

2) Proporcionan evidencia sobre condiciones subsecuentes, en la medida en que se suscitaron con posterioridad a la fecha referida. 

Por Ejemplo:
- Contratación de pasivos relevantes con afectación de activo en garantía 
- Siniestros con daño económico de significación. 

Pregunta Nº 21
Carta de gerencia. Concepto. Contenido mínimo.

La carta de gerencia o de ¨representaciones de la administración¨ surge de la necesidad por parte del auditor de obtener evidencia de reconocimiento por parte de la administración de su responsabilidad en la presentación razonable de los EC. 

Contenido mínimo que la carta debe incluir: 
- Ratificación de la responsabilidad en la preparación de la información que la administración debe asumir. 

- Ratificación de la vigencia de criterios, normas contables y políticas de la administración. 

- Confirmación por parte de la administración de hechos o situaciones específicas con impacto en la información. 

- Aclaración de todos aquellos hechos o situaciones que lo requieran. 

- Confirmación de que los Estados Contables están libres de representaciones erroneas de importancia relativa, incluyendo omisiones así como la inexistencia de irregularidades que involucren a la administración o empleados que tengan un papel importante. 

- Confirmación de que la administración ha puesto a disposición del auditor toda la documentación, registros contables y actas de los órganos societarios pertinentes. 

- Confirmación de la integridad de la información respecto de partes relacionadas. 

Pregunta Nº 22
Defina que se entiende por Auditoría de Gestión. ¿Cuáles son los aspectos principales que este trabajo profesional cubre?

(Todo el capítulo 26)

Pregunta Nº 23
Relacionado con el ciclo de ventas, cuentas a cobrar y cobranzas, indique qué se entiende por pruebas sustantivas sobre transacciones y ejemplifique en los rubros bajo este ciclo en cuáles se utilizan este tipo de pruebas sustantivas.

Pregunta Nº 24
Si se tratara de una primera auditoría, ¿qué aspectos debería tener en cuenta el auditor de acuerdo a la NIA 510 Trabajos iniciales? Qué efecto tendría en el dictamen?

Pregunta Nº 25
Describa brevemente las características generales de las empresas de intermediación financiera y cuáles son los riesgos específicos de la actividad de estas empresas. 

Existen determinados elementos que caracterizan a las instituciones de intermediación financiera y que impactan sobre la auditoria de Estados Contables. 

1 - Se trata de una actividad sumamente reglamentada. 

2 - Exigencia de auditorias internas y externas obligatorias para este tipo de instituciones 

3 - Son instituciones que manejan un volumen y una variedad muy importante de transacciones, por importes significativos. 

4 - Se da en este tipo de empresas un desarrollo rápido de nuevos productos y servicios. 

5 - Los EC de este tipo de empresas presentan en muchas ocasiones importantes partidas en rubros fuera de balance. 

6 - Es natural que este tipo de instituciones maneje un sofisticado sistema de registración contable, con un muy alto componente de informatización. 

7 - Se trata, en muchas ocasiones, de actividades descentralizadas regionalmente y con un peso muy importante de relaciones con empresas del exterior en la operativa. 

Exigencias especiales de BCU para llevar a cabo la auditoría a IIF y opinión del auditor sobre prevención del lavado de activos y financiamiento del terrorismo. 

Riesgos Específicos de la actividad: 

1 - Riesgo crediticio: la posibilidad de que un cliente no pueda cumplir con sus obligaciones crediticias. 

2 - Riesgo de liquidez: Refiere a la imposibilidad por parte de la institución de devolver los fondos depositados por clientes. 

3 - Riesgo de mercado: Hace referencia a cambios en los valores relativos de determinadas posiciones, tanto activos como obligaciones, originadas por elementos del mercado y normalmente no manejables por la institución. 
3.1 - Riesgo de tasa de interés
3.2 - Riesgo de posición en ME 
3.3 - Riesgo de posición en acciones 
3.4 - Riesgo de posición en commodities 

4 - Riesgo País: Se trata de la exposición por operaciones con un determinado país. 

5 - Riesgo de operaciones por cuenta de terceros: Está relacionado a operaciones por encargo de clientes. Generalmente de tipo contractual. 

6 - Riesgo de implicaciones en operaciones de lavado de activos: Implica fundamentalmente temas de CI y de adecuada prevención de involucramiento en este tipo de operaciones, que tienen un importante costo de prestigio para la institución además de su costo propiamente dicho (Multas, demandas). 

7 - Riesgo operativo: Es el riesgo de que alguna operación sea efectuada con error. 

8 - Riesgo sistémico: Implica el análisis del peso relativo de cada institución y su efecto potencial sobre la plaza en caso de incurrir en situaciones problemáticas. 

Pregunta Nº 26
Describa y comente detalladamente cada una de las tareas de finalización de la auditoría.

(Todo el capítulo 20)