Preguntas Teórico Auditoría

PREGUNTAS:

Pregunta Nº 1

Defina brevemente las actividades comprendidas en la etapa de Planificación del Proceso de Auditoría.

Planeamiento: 

De acuerdo a la NIA 300, planeamiento implica ¨establecer una estrategia de Auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría¨. 

1) Conocimiento del negocio 
2) Revisión analítica preliminar 
3) Identificación de afirmaciones 
4) Definición de objetivos 
5) Estimación de la materialidad preliminar 
6) Identificación de las cuentas significativas
7) Identificación y valorización de riesgos. 
8) Estudio y evaluación de los controles internos. 
9) Determinación del riesgo de auditoría 
10) Estrategia general de Auditoría. 
11) Desarrollo del plan de Auditoría. 

Pregunta Nº 2

Detalle los principales aspectos a tener en cuenta en el plan de auditoría. 

De acuerdo con la NIA 300, el plan de auditoría ¨incluye la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desempeñar por los miembros del equipo de trabajo¨. 

En él, además de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar, se deberá describir el tiempo estimado que llevará la labor y quién será el responsable de su realización. 

Pregunta Nº 3

Explique qué impactos puede tener el control interno en la ejecución de una auditoría

Seguramente el auditor se centre en los procedimientos de control relativos a los sistemas de contabilidad y control interno que sean relevantes a efectos de su análisis de la información contable. 

Esta parte es clave, porque de su resultado dependerá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. 

La existencia de auditoría por si sola no implica necesariamente la presunción de existencia de un sistema de control interno adecuado. 

La sola existencia de un adecuado sistema de control interno no puede servir como elemento suficiente para dar por buena una determinada infromación contable, puesto que existen limitaciones. 

Pregunta Nº 4

Como parte de la conceptualización sobre auditoria se maneja habitualmente un planteo simplificado según el cual es factible aproximarse a su comprensión a través de la identificación de algunos elementos: un objeto, un sujeto, una acción y un sensor. Defina que entiende por Sensor e identifique brevemente el mismo para los capítulos Disponibilidades y Créditos por Ventas, relacionándolo con sus correspondientes objetivos de auditoria.

Objeto: los EC

Sujeto: Profesional Independiente. 

Acción: Proceso de auditoría. 

El Sensor - en el caso de nuestro país - se asocia a las normas contables adecuadas, que reflejan el conjunto de pautas de referencia a ser utilizadas por las empresas para la preparación y presentación de sus EC. 

Pregunta Nº 5

A usted se le ha encargado la auditoría del capítulo Disponibilidades de una empresa. Concretamente, se le solicita que enumere al menos dos pruebas sobre controles y tres procedimientos sustantivos analíticos a realizar. 

Repaso: Las pruebas de control tienen como objetivo verificar que los controles internos en los que teóricamente el auditor piensa depositar confianza estuvieron vigentes y fueron efectivos durante todo el período bajo examen. 

Pruebas de control:
- Si la empresa controla la secuencia numérica de los recibos, el auditor podrá seleccionar una muestra de estos y controlarla y/o verificar la planilla de control para asegurarse que esta es adecuada. 

Repaso: Las pruebas sustantivas tendrán como objetivo verificar la adecuación de los saldos contables. 

Pruebas sustantivas globales: 
- Comparación de saldos de recaudaciones a depositar y bancos (totales) de cierre de ejercicio, con los correspondientes cierres de mes y días anteriores y posteriores. 
- Comparación de saldos totales de disponible, con proyecciones de movimientos de fondos. 
- Verificación de las rentas con las tenencias de valores o saldos de cuentas. 

Pregunta Nº 6

Mencione que procedimientos adicionales que llevaría a cabo para evaluar la razonabilidad de los saldos del Capítulo Disponibilidades

Moneda Extranjera: validación del tipo de Cambio 

La lectura del órgano social competente donde se puede extraer información sobre la apertura de cuentas corrientes, compra de valores, etc ayuda a verificar el objetivo de integridad. 

Pregunta Nº 7

Mencione las etapas que componen el procedimiento de auditoría “Arqueo de fondos y valores” y para cada una de ellas señale sólo dos de los aspectos que en cada etapa se debe cubrir.

1) Tareas Previas al Arqueo: 
- Definir los objetivos, oportunidad y alcance (Custodios y  fondos) y naturaleza (Sorpresivo o no) del arqueo. 
- Identificar los elementos a utilizar (Si existen suficientes) para determinar en cada caso los fondos sujetos a arqueo 
- Si es sorpresivo, evaluar a necesidad de dar aviso a la dirección. 

2) Tareas Durante el arqueo: 
- Comunicar al custodio que debe permanecer presente hasta firmar la conformidad con la devolución de los fondos. 
- Recontar todos los valores existentes. 
- Tomar nota para el corte de operaciones 
- Determinar los fondos sujetos a arqueo 
- Asegurarse de la autenticidad y autorizaciones de los comprobantes respaldantes de egresos
- Asegurarse del oren normal de los cheques existentes. 
- Completar acta (Diferencias, fondos no controlados, fondos de terceros, firmas, etc)

3) Tareas Posteriores: 
- Comprobar la contabilización de los comprobantes de egresos existentes al momento del arqueo. 
- Comprobar el depósito intacto de cheques existentes al momento del arqueo 
- Verificar los saldos con mayores respectivos
- Aclarar todas las dudas y diferencias que pudieran existir. 

Pregunta Nº 8

Describa brevemente los pasos de un muestreo en Auditorìa.

El Muestreo de Auditoría es la aplicación de procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas  las unidades del muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

Pasos del Muestreo: 

1) Identificación del universo o población y, concomitante mente, las unidades del muestreo. 

2) Abordarse la definición del concepto de error, error tolerable y error esperado. 

3) Estratificación y definición del tamaño de la muestra. 

4) Ejecución de los procedimientos y evaluación de los resultados. 

Pregunta Nº 9

¿Cuáles son las tareas que un auditor realiza con anterioridad a la presencia de un recuento físico de inventarios? ¿Con qué objetivo?

Planificación adecuada del recuento. Esto implica definir: 
- Fecha del recuento. 
- Responsables y personal asignado a la tarea 
- Bienes a recontar. 
- Determinación del método para el conteo de los diferentes bienes. 
- Cantidad de conteos 
- Método a ser utilizado para el corte de documentación. 
- Establecer si existirá movimiento de bienes durante el recuento
- Controles que se deben realizar antes de dar por concluido el procedimiento. 

Pregunta Nº 10

Representación de la dirección (NIA 580)

Mencione en qué consiste esta NIA y describa brevemente su contenido.

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad

Ampliación (Click Aqui)

Pregunta Nº 11

Partes relacionadas (NIA 550)

Mencione cuál es el objetivo de esta NIA y establezca cuáles son los procedimientos que establece la NIA en su párrafo 7 con respecto al trabajo del auditor para identificar la integridad de dicha información.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros. 


Los objetivos del auditor son: la obtención de conocimientos suficiente de las relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para poder reconocer, los factores de riesgos de fraude debido a las relaciones y transacciones con las partes vinculadas, que sean relevantes para la identificación  material debido a fraude y concluir sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida.

Pregunta Nº 12

Muestreo de la auditoría y otros medios de prueba (NIA 530)

Clasifique los distintos tipos de muestreo de acuerdo a la definiciones dadas por la NIA.

La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del muestreo de auditoria estadístico y no estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoria. Esto implica el diseño y selección de la muestra de auditoria, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, evaluando los resultados de la muestra.

Pregunta Nº 13

Responsabilidad del auditor de considerar el FRAUDE en una auditoría de estados contables (NIA 240).

 ¿Cuáles son las características del FRAUDE de acuerdo a lo que establece el párrafo 4 a 12 de la NIA.?

El fraude relacionado con información contable es un problema de riesgo de auditoría que trata la NIA 240.

A esos efectos, corresponde señalar una relación importante entre los sistemas de control interno y la posibilidad de existencia de Fraude; parece obvio que en la medida que exista un adecuado sistema de control, las probabilidades de fraude disminuyen. Esta aseveración no es para nada absoluta, pues no es posible afirmar que estas desaparezcan: no hay sistema de control que pueda asegurar tal afirmación; a lo sumo, se puede contribuir a bajar su probabilidad de ocurrencia. 

Fraudes gerenciales por encima de un sistema de control rutinario. 

- Fraude Profesional 
- Fraude Económico 
- Fraude Judicial 

Pregunta Nº 14

Negocio en Marcha (NIA 570)

 ¿Cuáles son los principales sucesos o condiciones que en forma individual o colectiva, pueden proyectar una duda importante sobre el supuesto de negocio en marcha, de acuerdo al párrafo 8 de la NIA?

A continuación se presentan ejemplos de sucesos o condiciones que en forma individual o colectiva, pueden proyectar una duda importante sobre el supuesto de negocio en marcha. Esta lista no es exhaustiva ni tampoco la existencia de una o más de las partidas significa siempre que haya una incertidumbre de importancia relativa.

Financieros:

- Posición de pasivos netos o pasivos circulantes netos.

- Préstamos a plazo fijo que se acercan a su madurez sin prospectos realistas de renovación o pago; o dependencia excesiva en préstamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo.

- Indicaciones de retiro de apoyo financiero por deudores y otros acreedores.

- Flujos negativos de efectivo de las operaciones indicados por estados financieros históricos o prospectivos.

- Indices financieros clave adversos.

- Pérdidas de operación sustanciales o deterioro significativo en el valor de activos usados para generar flujos de efectivo.

- Retrasos o suspensión de dividendos.

- Incapacidad de pago a acreedores en fechas de vencimiento,

- Incapacidad para cumplir con los términos de los convenios de préstamos.

- Cambio con proveedores de transacciones a crédito a transacciones de pago contra entrega.

- Incapacidad de obtener financiamiento para desarrollo de nuevos productos esenciales u otras inversiones esenciales.

Operativos

- Pérdida de administradores claves sin reemplazo.

- Pérdida de un mercado importante, franquicia, licencia, o proveedor principal.

- Dificultades de mano de obra o escasez  de suministros importantes. 

Otros

- Incumplimiento con requerimientos de capital u otros requisitos estatutarios.

- Procedimientos legales o reglamentarios pendientes contra la entidad que puedan, si tienen éxito, dar como resultado reclamaciones que serian difíciles de satisfacer.

- Cambios en legislación o políticas del gobierno que se espere afecten en forma adversa a la entidad.


La importancia de tales sucesos o condiciones a menudo puede ser atenuada por otros factores. Por ejemplo, el efecto de que una entidad no pueda hacer sus pagos normales de deuda puede ser compensado con los planes de la administración para mantener flujos adecuados de efectivo por medios alternativos, tales como disposición de activos, reprogramación de pagos de préstamos, o la obtención de capital adicional. En modo similar, la pérdida de un proveedor principal puede aminorarse con la disponibilidad de una fuente ajena de suministro adecuada, etc.

Pregunta Nº 15

Planeación de una auditoría de estados contables (NIA 300)

¿Qué debe contener el plan de auditoría de acuerdo con el párrafo 15 de la NIA:

Ver pregunta 1. 

Pregunta Nº 16

Hechos Posteriores (NIA 560)

Clasifique y explique los hechos posteriores de acuerdo con lo establecido en esta NIA.

Ver pregunta 20.