Auditoría 1 - CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES

1. CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES

1.1 - Concepto de auditoría. 

Elementos: objeto, sujeto, acción, sensor. 
Objetivos de la auditoría de estados contables. 
Procedimientos y evidencia de auditoría. 

Tributaria 2 : Teórico Segunda Revisión

Tributaria 2 : Teórico Segunda Revisión 

Examen Teórico Diciembre 2014: 

1) Indique cual de las siguientes operaciones se encuentra gravada por IVA: 

- Los servicios de asesoramiento contable y financiero prestados por un contador público a una empresa usuaria de Zona Franca. 

2) Indique cual de las siguientes operaciones se encuentra gravada por IVA a tasa mínima: 

- El transporte terrestre de pasajeros. 

3) Indique cual de los siguientes NO es sujeto pasivo de IVA: 

- Los sujetos pasivos de IRAE titulares de explotaciones agropecuarias que hayan realizado la opción de tributar exclusivamente el IMEBA. 

13) Cual de las siguientes ventajas se le atribuyen a un impuesto a las ventas monofase: 
- Permite conocer con exactitud la incidencia del tributo y, por lo tanto, no crea problemas complejos en el momento de la importación y exportación de productos. 
- La base imponible muy amplia permite mantener la tasa del impuesto en un nivel moderado, reduciendo la propensión a la evasión. 

Examen Teórico Febrero 2014: 

2) Diga cuál de las siguientes características es propia de un impuesto al Valor Agregado: 
- Es un impuesto que grava el precio de los bienes a nivel de consumidor final. 

11) Indique en cual de los siguientes casos los intereses NO están gravados por IVA: 
- Intereses que percibe una SA de giro comercial por un préstamo efectuado a otra empresa comercial del mismo grupo económico. 

Examen Teórico Diciembre 2013: 


6) Establezca cuál de estas operaciones NO se encuentra gravada por IVA: 
- La indemización que recibe una empresa de una compañia de seguros por el robo de un vehículo. 

7) Establezca cuál de estas operaciones SI se encuentra gravada por IVA: 
- La reforma de su casa hecha en régimen de administración por una persona física no contribuyente de IVA, IRAE ni IMEBA. 

Examen Teórico Julio 2013: 


7) Para el cálculo del IVA es necesario y suficiente disponer de la siguiente información: 
- estructura de ingresos
- IVA compras analítico. 

9) Un contribuyente de IVA enajena una mercadería gravada en las siguientes condiciones ... En que momento se configura el hecho generador? 
R: Siempre al momento de la entrega. 

10) A los efectos del IVA: ¿Cual es el tratamiento de la operación en que una entidad local no usuaria de Zona Franca presta un servicio de transporte dentro de una Zona Franca?
- Exportación - Sale del TAN a ZF. 

Segunda Revisión - Tributaria - Diciembre 2011: 

Pregunta 3: Señale tres problemes técnicos que plantea la implantación de un impuesto al Valor Agregado y describa en qué consisten. 

Estadística II - Introducción a la Estadística - Regresión Lineal (Práctica 9)

Regresión Lineal (Práctica 9)

Relación Matemática y Relación Estadística: 

Una relación matemática entre variables es una relación determinista. Es posible prever con certeza el valor de una de ellas cuando se conoce el valor que asumen las demás. 

Sin embargo, en la gran mayoría de las situaciones, podemos no estar considerando todas las variables. En estos casos estamos frente a lo que se denomina, una relación estadística entre variables. 

Modelización Estadística: 

"El objetivo ... es ilustrar como construir modelos que expliquen el comportamiento de una variable de interés, la variable respuesta, como resultado del efecto conjunto de variables explicativas y mostrar la utilización de estos modelos para hacer predicciones o tomar decisiones".

Modelo Estadístico: 

- Parte sistemática g (x) , Patrón o seña 
- Parte Aleatoria "e " 
- " n " unidades 

Se asume que la parte aleatoria es una variable no observable con una distribución probabilistica. 

 Especificación de la parte sistemática:

- Nuestro objetivo es encontrar una relación que permita predecir el valor de " y " si encontramos una nueva observación de " x ". 

Modelo de regresión lineal simple: 

- Variable de entrada y variable de respuesta. 

Un modelo de regresión lineal simple asume una relación lineal entre el valor medio de la respuesta y el valor de la variable de entrada. 


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Auditoría 1 - Concepto de Auditoría

Concepto de Auditoría:

Según el tipo de Auditoría y el Enfoque: 

A) Concepto de Auditoría (American Accounting Asociation)

La auditoría puede definirse como "un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grade de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso". 

- Eventos económicos y administrativos
- Herramientas de control y supervisión 
- Creación de una cultura de disciplina de la organización 
- Descubrir fallas 

- Nuevas tecnologías 

B) Concepto de Auditoría (Enfoque Contable)

Idem A
+ Personal cualificado e independiente
+ De acuerdo con las Normas de Contabilidad 
+ Opinión. 

C) Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y Contabilidad)

Idem anteriores 
+ Informe conteniendo opinión 
+ Conclusiones y recomendaciones 
+ Verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables 

Del concepto se aprecian los elementos principales: 
1. Es un examen profesional, objetivo e independiente 
2. De las operaciones financieras y/o administrativas 
3. Se realiza con posterioridad a su ejecución 
4. Producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones 
6. Promover la economía, eficacia y eficiencia

Aspectos que se repiten en cada definición: 
A) Es un proceso sistemático 
B) La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva 
C) Evidencia Obtenida 
D) Informe final  

Tipos de Auditoría:

Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a: 

1. La afiliación del auditor: 
1.1 - Estatal 
1.2 - Independiente 
1.3 - Privada 

2. La relación del trabajo: 
2.1 - Externas 
2.2 - Internas 

3. El objetivo que se revisa: 
3.1 - Estatal general 
3.2 - Estatal tributaria 
3.3 - Independiente 

4. Los objetivos fundamentales que se persiguen: 
4.1 - Auditoría de gestión 
4.2 - Auditoría de los Estados Contables 
4.3 - Auditorias para fines especiales (Medio ambiente, certificados de calidad, etc).
4.4 - Auditoría Tributaria 
4.5 - Auditoría de sistemas de información 

Las Auditorias relacionadas con la contabilidad: 

- De Gestión u operacional: establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en la planificación, control y uso de los recursos 

- Integrales: contable, financiera y tiene elementos de gestión. 

- Financiera: consiste en el examen y evaluación  

- Temáticas: se ejecutan con el propósito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas  específicos.  

- Especiales: Verificación de asuntos y temas específicos. 

- Recurrente: se examinan los planes de medidas. 

Auditoría Contable / Financiera / Económica: 

- Auditoría de compra o "Due Diligence":

- Auditoría de sistemas de información:  

Tipos de Auditorias informáticas: 

Validación y verificación de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen tecnologías automatizadas. 

- Regular informática: sobre calidad de la información 
- Especial informática: sobre bases de datos informáticos con alteración o incorrecta operatoria 
- Recurrente informática 

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Estadística II - Introducción a la Estadística - Teórico 2A Revisión

Teórico Segunda Revisión: 

Verdadero o Falso Ejercicio Práctica 6: 

(a) La Esperanza de la Media Muestral (E X barrita) es más pequeña para muestras de Mayor Tamaño: FALSO. No varía. Es un número. 

(b) La Esperanza de la Media Muestral (E X barrita) es constante para cualquier tamaño de la muestra: VERDADERO. 

(c) La Varianza de la Media Muestral es más pequeña para muestras de menor tamaño: VERDADERO. 

(d) La distribución de la Media Muestral (X barrita) se aproxima a una binomial al crecer n: FALSO. Se aproxima a una normal al crecer n. 

(e) La distribución de la Media Muestral (X barrita) se aproxima a una normal: FALSO. No hay condición en el texto para que eso pase. 

(f) La distribución de la Media Muestral (X barrita) se aproxima a una normal al crecer n: VERDADERO. 

Ejercicio Teórico Práctica 7: 

Para un mismo tamaño de muestra, si queremos aumentar la confianza, siempre aumenta la amplitud del intervalo. 

Para un mismo nivel de confianza, si aumentamos la muestra, disminuimos la amplitud del intervalo. 

Estimación de Media con varianza desconocida de Variable Normal (Distribución Tstudent): 

A medida que aumenta la confianza y se mantiene el mismo tamaño de muestra, aumenta la amplitud del intervalo. 

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Estadística II - Introducción a la Estadística - Contraste de Hipótesis Estadísticas (Práctica 8)

Contraste de Hipótesis Estadísticas (Práctica 8)

El punto de partida consiste en postular un comportamiento particular para la distribución poblacional y luego preguntarse si la información que la muestra contiene apoya el postulado realizado o, si por el contrario, lo contradice.

Definiciones: 

Hipótesis Estadística: es una afirmación relativa a la distribución poblacional de una variable aleatoria. 

Contraste de Hipótesis Estadísticas: en todo contraste de hipótesis estadísticas, se especifican la hipótesis nula (H0) y la hipótesis alternativa (H1). Cada una de ellas postula un comportamiento de la distribución normal incompatible con la otra.  

Estadístico de contraste: es un estadístico en base al cual se construye el criterio de decisión del contraste. 

Región crítica o región de rechazo (C): es el conjunto de valores del estadístico de contraste para los que se rechazará la hipótesis nula.

Se rechaza H0 si el estadístico de contraste está en C
No se rechaza H0 si el estadístico de contraste no está en C. 

Un contraste de Hipótesis está sujeto a error: 
- Grado de confiabilidad 

Errror de Tipo I: Rechazar H0 siendo esta cierta.  
Error de Tipo II:  No rechazar H0 siendo esta falsa. 

Nivel de significación del contraste: es la máxima probabilidad de rechazar H0 siendo esta cierta (alfa)

 p - Valor de un contraste: es el menor nivel de significación al que se debería rechazar 
H0 con los datos disponibles. 

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Estadística II - Introducción a la Estadística - Estimación (Práctica 7)

ESTIMACIÓN (Práctica 7)

Estudiaremos la estimación puntual y por intervalo de parámetros poblacionales. 

Se trata de determinar que podemos concluir sobre el valor de las cantidades poblacionales desconocidas a la luz de los datos observados en una muestra extraída de la población de interés. 

- Media de presición 
- Medida de confianza 

Recordar definiciones: 
- Población 
- Parámetro 
- Muestra 
- Estadístico 

Definiciones nuevas: 

Estimados Puntual: Es un estadístico que se utiliza con el propósito de predecir o estimar el valor de un parámetro poblacional. 

Propiedades de los Estimadores Puntuales: 
- Insesgamiento 
- Mínima varianza 

Un estimador por intervalo de un parámetro poblacional es un intervalo aleatorio (sus extremos son variables aleatorias) para el que se predice contendrá al verdadero valor del parámetro con una determinada probabilidad. 

* Cantidad Pivotal. 

Un intervalo de Confianza para un parámetro poblacional resulta de evaluar el estimador por intervalo para dicho parámetro en la muestra observada. 

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Estadística II - Introducción a la Estadística - Distribuciones de los estadísticos asociados al muestreo (Práctica 6)

DISTRIBUCIONES DE LOS ESTADÍSTICOS ASOCIADOS AL MUESTREO (Práctica 6)

Comenzaremos a abordar el problema de hacer inferencia estadística.

El objetivo es extraer conclusiones sobre el comportamiento de una población a partir de la observación parcial de la misma.

Dispondremos de un conjunto de datos sobre una muestra de los elementos de la población de interés en base a los cuales inferiremos el comportamiento de la población de la que fue seleccionada la muestra.

Media muestral - varianza finita 
varianza muestral - desviación normal. 

DEFINICIONES: 

Población: Conjunto de elementos en los que estamos interesados. 
N = cantidad de elementos de la población.
(u) = Media 
(o2) = Varianza

Parámetro: Cantidad poblacional desconocida. 
Nuestro objetivo es estimar el valor de los parámetros. 

Muestra: subconjunto de elementos de la población. 
n = cantidad de observaciones en la muestra 

Estadístico: magnitud numérica cuyo valor viene determinado por la muestra. 

Media Muestral:

Varianza Muestral:

Distribución exacta de la media muestral: (Bernuolli, Binomial)

Teorema central del límite: (Parte de C)

Tamaño de la muestra para que la aproximación sea válida: 

Distribución Chi-Cuadrado : 

Cálculo de probabilidades : 

Distribución de S2: ( Ver Polimedia )
Apendice: Estimación de una proporción - Muestreo sin remplazo : 

- Muestra aleatoria sin reemplazo 
- Aproximación Binomial 
- Aproximación Normal 

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Tributaria 2 : Primera Revisión - IRPF

Tributaria 2 : Primera Revisión - IRPF 

Impuesto a la Renta Personal:

A) Conceptos básicos:

- Justificación 

- Definiciones básicas:

- Concepto de renta 

- Computo de pérdidas 

- Alcance Espacial 

- Integración con impuesto personal 

B) El IRPF: 

1) Hecho Generador. 

Rendimientos de Capital 

Incrementos Patrimoniales 

Rentas de Trabajo. 

Rentas Comprendidas. 

Rentas de Trabajo y rentas de capital. 

Aspecto Espacial. 

El impuesto grava:

- Rentas de Fuente Uruguaya 

- Rentas de Fuente Extranjera: rendimientos de capital mobiliario que provengan de ENR. 

Configuración. 

2) Sujetos Pasivos. 

3) Elementos Cuantificantes. Análisis de cada una de las categorías del impuesto. 

4) Tratamiento de las deducciones. 

5) Exoneraciones. 

- Intereses de títulos de deuda pública 

- AFAPS

- Participaciones de K. 

- Utilidades distribuidoras por montos inferiores al mínimo. 

- Donaciones

- Diferencia de Cambio 

- Incrementos Patrimoniales infreriores al mínimo. 

- Arrendamientos inferiores al mínimo. 

- Investigación y desarrollo. 

Exoneraciones técnicas y finalistas. 

Inversiones. 

Promoción industrial. 

6) Liquidación. Anticipos. Responsables. 

Práctico 2 : 

Parte B - Rentas de Trabajo Dependiente: Sr. Marco Delgado. 

- Retención Mensual de IRPF:

La modalidad es la misma que el cálculo del IRPF anual a pagar: 

IRPF Sobre Ingresos

- IRPF sobre deducciones

= IRPF a pagar 

Atención: 

IRPF sobre Ingresos: 

- Salario Vacacional y complemento del Salario Vacacional se toman para el cálculo. 

- No se toma la prima por nacimiento del hijo (no alcanza a todos los empleados)

- Ficto por alimentación con rendición. 

- Ingresos gravados por IRPF > 10BPC - Ingresos gravados por aportes personales a la seguridad social deben incrementarse un 6% (Sueldo y Licencia)

IRPF sobre Deducciones: 

- Deducción préstamo hipotecario no se considera para la retención por parte del empleador. Se puede deducir solo a través de DJ anual del contribuyente. 

Ajuste Anual IRPF:

IRPF sobre ingresos: 

- Ingresos a ingresar en la escala progresiva 

- Ingresos a aplicar tasa marginal máxima: 

Salario Vacacional (Legal)

Aguinaldo 

Parte C : Ingresos múltiples de trabajo dependiente

Trabajador que gana $ 20.000 nominales en dos trabajos diferentes. 

a) Los ingresos están gravados por IRPF. El trabajador debe solicitar a un empleador que no le aplique el MNI (Formulario 3100 de DGI). 

b) Opción de no presentar DJ y dejar como definitivas las retenciones si cumple 3 condiciones: 
1 - Haber sido objeto de retención 
2 - las rentas no se originen fuera de la relación de dependencia
3 - No hayan superado en el ejercicio UI 150.000 a valores del cierre del ejercicio. 

c) Trabajadores que no superan los $ 27.000 mensuales y $ 324.000 anuales: 
- Puede solicitar quedar excluido de las retenciones 
- Régimen de liquidación simplificada 

Parte D : Rentas de trabajo dependiente - Liquidación anual por el contribuyente. 

Liquidación anual - A tener en cuenta: 

IRPF sobre ingresos: 

Aportan sobre el máximo aguinaldo y licencia no gozada.
Salario vacacional "común".
Viaticos locales sin rendición de cuentas 50% 
Ficto transporte $ 9 ida y vuelta al trabajo. 

IRPF sobre deducciones: 

Deduce aportes Socio S.R.L. 
Devolución FONASA y AFAP se restan de deducciones (Monto bruto, sin importar la ret de IRPF)

Liquidación como NF: no puede si su esposa es contribuyente del IASS. 

Práctico 3:
Sr Pedrito Rico: 

- Se liquidan por separado el IRPF de cada categoría. 

IRPF ingresos categoría II: Rentas de trabajo. 

a) Honorarios Facturados; sin IVA. 
b) Honorarios en el exterior: 5% sobre el monto facturado 
c) Diferencia de cambio exonerada

d) Rentas Sociedad de Hecho: 

Monto Facturado 
- Monto facturado a socios
= Rentras a retribuir
Rentras a retribuir / cantidad de socios
= Rentas atribuidas al Sr. Rico.

e) Deuda de empresa en quiebra: incobrable ( N/A 18m) 

* Alquileres pagados: (6%) crédito fiscal, no deducción.
* La retención de empresas CEDE (7%) se calcula sobre el monto SIN IVA.

IRPF ingresos categoría I: Rentas de Capital:

Intereses banco Local y exterior: 12%. 
Dividendos de sociedades extranjeras gravadas por IRNR: Exentas. 
Arrendamiento inmueble exterior: No gravado. No verifica aspecto espacial. 
Intereses bonos del tesoro: exentas. 

Rentas de Capital: 

1) PF propietaria de inmueble que lo da en arrendamiento: 

Los gastos se descuentan IVA incluido. 
N/A gastos de reparaciones. 
Ok contibución inmobiliaria e Impuesto de primaria. 
OK honorarios escribano y administración del inmueble. 

IRPF : 12%

Anticipos: Monto a cobrar por alquiler X 10,5%. 

2) S.A. de inversiones. Distribuye utilidades. 

Utilidades gravadas: hasta la concurrencia con la RNF gravada. 
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores no son parte de la renta. 

3) Sra. Lemos : Intereses por depósito en el exterior y Acciones de una S.A. en paraiso fiscal. 



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Tributaria 2 : Primera Revisión - Impuesto al Patrimonio

Tributaria 2 : Primera Revisión  Impuesto al Patrimonio. 

Impuesto al Patrimonio de Personas Físicas: 

1) Hecho Generador. Territorialidad. 

Imposición que grava lo que se tiene. 
El IP se regula a través del Título 14 del TO 1996 y del Decreto 600/88. 

2) Sujetos Pasivos. 

Elemento Material: única condición: tener Patrimonio Neto en nuestro país que supere el MNI. 
Elemento Espacial: Patrimonio Neto ubicado en el País. 

PF
* Titulares de cuentas bancarias con denominación impersonal 
* Titulares de Títulos de Ahorro, obligaciones, debentures y otros valores al portador.   

3) Elementos Cuantificantes: Avalúo de activos y pasivos. Pasivos no computables. Mínimo no imponible. Activos exentos y no computables. Alícuota. 

El IP grava por franjas de patrimonio, las alícuotas aplicables se encuentran en el Artículo 45 del T14, las mismas son progresivas, cuanto más Patrimonio se posea, más escalonadas. 

4) Exoneraciones. 

5) Liquidación y Pago. 

* Ajuar: Es un ficto. Son bienes propios, los muebles de la casa, la ropa, adornos, cuadros y todo lo que se encuentre dentro de la casa. 

Ejercicio Práctico: 

1) En el Activo Tomo en Cuenta: 

1 - Inmuebles

1.1 - Casa Habitación: Deducción MNI x 2 o 50% del VR. N/A si el bien está alquilado. 

2 - Vehículos: Patente x 25. 

Para el Ajuar: 

- Bco CC 

- Cuadros Pintores

3) Préstamos con sujetos pasivos de IRAE

4) Participación en empresas no Pasivas de IRAE  

* Los activos no gravados los sumo para calcular el Activo no Gravado que absorbe Pasivo. 

- Acciones x VC 

- 

2) AJUAR: 

Activo Gravado 

+ Activo Excento Computable para AJUAR (Acciones S.A. que cotizan en bolsa)

+ Cuenta Corriente Bancaria 

- Pasivo Computable 

= Base para el cálculo de AJUAR 

Base AJUAR X 0,1 hasta MNI X 2

Bae Ajuar X 0,2 (Activo Gravado - MNI X 2) 

3) Pasivo: 

+ Promedio compras con TC 

+ Promedio Deuda BROU por compra Inmueble 

- Cuenta Corriente 

- Activos que absorben Pasivo. 

4) Cálculo Monto a pagar: 

+ AG 

- PC 

+ Ajuar ( base x 0,2 o todo )  

= Patrimonio Computable

- MNI (X2 si es NF, Solo MNI si no es NF) 

= Patrimonio Gravado 

Monto a pagar:

Hasta el MNI : X 0,7

Por más de una vez y hasta dos veces: X 1,0

Anticipos Año Siguiente: 

- Monto a pagar por:

1er anticipo 0,2

2do anticipo 0,3

3er anticipo 0,5