Tributaria 2 : Primera Revisión - IRPF
Impuesto a la Renta Personal:
A) Conceptos básicos:
- Justificación
- Definiciones básicas:
- Concepto de renta
- Computo de pérdidas
- Alcance Espacial
- Integración con impuesto personal
B) El IRPF:
1) Hecho Generador.
Rendimientos de Capital
Incrementos Patrimoniales
Rentas de Trabajo.
Rentas Comprendidas.
Rentas de Trabajo y rentas de capital.
Aspecto Espacial.
El impuesto grava:
- Rentas de Fuente Uruguaya
- Rentas de Fuente Extranjera: rendimientos de capital mobiliario que provengan de ENR.
Configuración.
2) Sujetos Pasivos.
3) Elementos Cuantificantes. Análisis de cada una de las categorías del impuesto.
4) Tratamiento de las deducciones.
5) Exoneraciones.
- Intereses de títulos de deuda pública
- AFAPS
- Participaciones de K.
- Utilidades distribuidoras por montos inferiores al mínimo.
- Donaciones
- Diferencia de Cambio
- Incrementos Patrimoniales infreriores al mínimo.
- Arrendamientos inferiores al mínimo.
- Investigación y desarrollo.
Exoneraciones técnicas y finalistas.
Inversiones.
Promoción industrial.
6) Liquidación. Anticipos. Responsables.
Práctico 2 :
Parte B - Rentas de Trabajo Dependiente: Sr. Marco Delgado.
- Retención Mensual de IRPF:
La modalidad es la misma que el cálculo del IRPF anual a pagar:
IRPF Sobre Ingresos
- IRPF sobre deducciones
= IRPF a pagar
Atención:
IRPF sobre Ingresos:
- Salario Vacacional y complemento del Salario Vacacional se toman para el cálculo.
- No se toma la prima por nacimiento del hijo (no alcanza a todos los empleados)
- Ficto por alimentación con rendición.
- Ingresos gravados por IRPF > 10BPC - Ingresos gravados por aportes personales a la seguridad social deben incrementarse un 6% (Sueldo y Licencia)
IRPF sobre Deducciones:
- Deducción préstamo hipotecario no se considera para la retención por parte del empleador. Se puede deducir solo a través de DJ anual del contribuyente.
Ajuste Anual IRPF:
IRPF sobre ingresos:
- Ingresos a ingresar en la escala progresiva
- Ingresos a aplicar tasa marginal máxima:
Salario Vacacional (Legal)
Aguinaldo
Parte C : Ingresos múltiples de trabajo dependiente
Trabajador que gana $ 20.000 nominales en dos trabajos diferentes.
a) Los ingresos están gravados por IRPF. El trabajador debe solicitar a un empleador que no le aplique el MNI (Formulario 3100 de DGI).
b) Opción de no presentar DJ y dejar como definitivas las retenciones si cumple 3 condiciones:
1 - Haber sido objeto de retención
2 - las rentas no se originen fuera de la relación de dependencia
3 - No hayan superado en el ejercicio UI 150.000 a valores del cierre del ejercicio.
c) Trabajadores que no superan los $ 27.000 mensuales y $ 324.000 anuales:
- Puede solicitar quedar excluido de las retenciones
- Régimen de liquidación simplificada
Parte D : Rentas de trabajo dependiente - Liquidación anual por el contribuyente.
Liquidación anual - A tener en cuenta:
IRPF sobre ingresos:
Aportan sobre el máximo aguinaldo y licencia no gozada.
Salario vacacional "común".
Viaticos locales sin rendición de cuentas 50%
Ficto transporte $ 9 ida y vuelta al trabajo.
IRPF sobre deducciones:
Deduce aportes Socio S.R.L.
Devolución FONASA y AFAP se restan de deducciones (Monto bruto, sin importar la ret de IRPF)
Liquidación como NF: no puede si su esposa es contribuyente del IASS.
Práctico 3:
Sr Pedrito Rico:
- Se liquidan por separado el IRPF de cada categoría.
IRPF ingresos categoría II: Rentas de trabajo.
a) Honorarios Facturados; sin IVA.
b) Honorarios en el exterior: 5% sobre el monto facturado
c) Diferencia de cambio exonerada
d) Rentas Sociedad de Hecho:
Monto Facturado
- Monto facturado a socios
= Rentras a retribuir
Rentras a retribuir / cantidad de socios
= Rentas atribuidas al Sr. Rico.
e) Deuda de empresa en quiebra: incobrable ( N/A 18m)
* Alquileres pagados: (6%) crédito fiscal, no deducción.
* La retención de empresas CEDE (7%) se calcula sobre el monto SIN IVA.
IRPF ingresos categoría I: Rentas de Capital:
Intereses banco Local y exterior: 12%.
Dividendos de sociedades extranjeras gravadas por IRNR: Exentas.
Arrendamiento inmueble exterior: No gravado. No verifica aspecto espacial.
Intereses bonos del tesoro: exentas.
Rentas de Capital:
1) PF propietaria de inmueble que lo da en arrendamiento:
Los gastos se descuentan IVA incluido.
N/A gastos de reparaciones.
Ok contibución inmobiliaria e Impuesto de primaria.
OK honorarios escribano y administración del inmueble.
IRPF : 12%
Anticipos: Monto a cobrar por alquiler X 10,5%.
2) S.A. de inversiones. Distribuye utilidades.
Utilidades gravadas: hasta la concurrencia con la RNF gravada.
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores no son parte de la renta.
3) Sra. Lemos : Intereses por depósito en el exterior y Acciones de una S.A. en paraiso fiscal.
Sigue.
Trabajador que gana $ 20.000 nominales en dos trabajos diferentes.
a) Los ingresos están gravados por IRPF. El trabajador debe solicitar a un empleador que no le aplique el MNI (Formulario 3100 de DGI).
b) Opción de no presentar DJ y dejar como definitivas las retenciones si cumple 3 condiciones:
1 - Haber sido objeto de retención
2 - las rentas no se originen fuera de la relación de dependencia
3 - No hayan superado en el ejercicio UI 150.000 a valores del cierre del ejercicio.
c) Trabajadores que no superan los $ 27.000 mensuales y $ 324.000 anuales:
- Puede solicitar quedar excluido de las retenciones
- Régimen de liquidación simplificada
Parte D : Rentas de trabajo dependiente - Liquidación anual por el contribuyente.
Liquidación anual - A tener en cuenta:
IRPF sobre ingresos:
Aportan sobre el máximo aguinaldo y licencia no gozada.
Salario vacacional "común".
Viaticos locales sin rendición de cuentas 50%
Ficto transporte $ 9 ida y vuelta al trabajo.
IRPF sobre deducciones:
Deduce aportes Socio S.R.L.
Devolución FONASA y AFAP se restan de deducciones (Monto bruto, sin importar la ret de IRPF)
Liquidación como NF: no puede si su esposa es contribuyente del IASS.
Práctico 3:
Sr Pedrito Rico:
- Se liquidan por separado el IRPF de cada categoría.
IRPF ingresos categoría II: Rentas de trabajo.
a) Honorarios Facturados; sin IVA.
b) Honorarios en el exterior: 5% sobre el monto facturado
c) Diferencia de cambio exonerada
d) Rentas Sociedad de Hecho:
Monto Facturado
- Monto facturado a socios
= Rentras a retribuir
Rentras a retribuir / cantidad de socios
= Rentas atribuidas al Sr. Rico.
e) Deuda de empresa en quiebra: incobrable ( N/A 18m)
* Alquileres pagados: (6%) crédito fiscal, no deducción.
* La retención de empresas CEDE (7%) se calcula sobre el monto SIN IVA.
IRPF ingresos categoría I: Rentas de Capital:
Intereses banco Local y exterior: 12%.
Dividendos de sociedades extranjeras gravadas por IRNR: Exentas.
Arrendamiento inmueble exterior: No gravado. No verifica aspecto espacial.
Intereses bonos del tesoro: exentas.
Rentas de Capital:
1) PF propietaria de inmueble que lo da en arrendamiento:
Los gastos se descuentan IVA incluido.
N/A gastos de reparaciones.
Ok contibución inmobiliaria e Impuesto de primaria.
OK honorarios escribano y administración del inmueble.
IRPF : 12%
Anticipos: Monto a cobrar por alquiler X 10,5%.
2) S.A. de inversiones. Distribuye utilidades.
Utilidades gravadas: hasta la concurrencia con la RNF gravada.
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores no son parte de la renta.
3) Sra. Lemos : Intereses por depósito en el exterior y Acciones de una S.A. en paraiso fiscal.
Sigue.
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