Tributaria 2 : Primera Revisión - IRPF

Tributaria 2 : Primera Revisión - IRPF 

Impuesto a la Renta Personal:

A) Conceptos básicos:

- Justificación 

- Definiciones básicas:

- Concepto de renta 

- Computo de pérdidas 

- Alcance Espacial 

- Integración con impuesto personal 

B) El IRPF: 

1) Hecho Generador. 

Rendimientos de Capital 

Incrementos Patrimoniales 

Rentas de Trabajo. 

Rentas Comprendidas. 

Rentas de Trabajo y rentas de capital. 

Aspecto Espacial. 

El impuesto grava:

- Rentas de Fuente Uruguaya 

- Rentas de Fuente Extranjera: rendimientos de capital mobiliario que provengan de ENR. 

Configuración. 

2) Sujetos Pasivos. 

3) Elementos Cuantificantes. Análisis de cada una de las categorías del impuesto. 

4) Tratamiento de las deducciones. 

5) Exoneraciones. 

- Intereses de títulos de deuda pública 

- AFAPS

- Participaciones de K. 

- Utilidades distribuidoras por montos inferiores al mínimo. 

- Donaciones

- Diferencia de Cambio 

- Incrementos Patrimoniales infreriores al mínimo. 

- Arrendamientos inferiores al mínimo. 

- Investigación y desarrollo. 

Exoneraciones técnicas y finalistas. 

Inversiones. 

Promoción industrial. 

6) Liquidación. Anticipos. Responsables. 

Práctico 2 : 

Parte B - Rentas de Trabajo Dependiente: Sr. Marco Delgado. 

- Retención Mensual de IRPF:

La modalidad es la misma que el cálculo del IRPF anual a pagar: 

IRPF Sobre Ingresos

- IRPF sobre deducciones

= IRPF a pagar 

Atención: 

IRPF sobre Ingresos: 

- Salario Vacacional y complemento del Salario Vacacional se toman para el cálculo. 

- No se toma la prima por nacimiento del hijo (no alcanza a todos los empleados)

- Ficto por alimentación con rendición. 

- Ingresos gravados por IRPF > 10BPC - Ingresos gravados por aportes personales a la seguridad social deben incrementarse un 6% (Sueldo y Licencia)

IRPF sobre Deducciones: 

- Deducción préstamo hipotecario no se considera para la retención por parte del empleador. Se puede deducir solo a través de DJ anual del contribuyente. 

Ajuste Anual IRPF:

IRPF sobre ingresos: 

- Ingresos a ingresar en la escala progresiva 

- Ingresos a aplicar tasa marginal máxima: 

Salario Vacacional (Legal)

Aguinaldo 

Parte C : Ingresos múltiples de trabajo dependiente

Trabajador que gana $ 20.000 nominales en dos trabajos diferentes. 

a) Los ingresos están gravados por IRPF. El trabajador debe solicitar a un empleador que no le aplique el MNI (Formulario 3100 de DGI). 

b) Opción de no presentar DJ y dejar como definitivas las retenciones si cumple 3 condiciones: 
1 - Haber sido objeto de retención 
2 - las rentas no se originen fuera de la relación de dependencia
3 - No hayan superado en el ejercicio UI 150.000 a valores del cierre del ejercicio. 

c) Trabajadores que no superan los $ 27.000 mensuales y $ 324.000 anuales: 
- Puede solicitar quedar excluido de las retenciones 
- Régimen de liquidación simplificada 

Parte D : Rentas de trabajo dependiente - Liquidación anual por el contribuyente. 

Liquidación anual - A tener en cuenta: 

IRPF sobre ingresos: 

Aportan sobre el máximo aguinaldo y licencia no gozada.
Salario vacacional "común".
Viaticos locales sin rendición de cuentas 50% 
Ficto transporte $ 9 ida y vuelta al trabajo. 

IRPF sobre deducciones: 

Deduce aportes Socio S.R.L. 
Devolución FONASA y AFAP se restan de deducciones (Monto bruto, sin importar la ret de IRPF)

Liquidación como NF: no puede si su esposa es contribuyente del IASS. 

Práctico 3:
Sr Pedrito Rico: 

- Se liquidan por separado el IRPF de cada categoría. 

IRPF ingresos categoría II: Rentas de trabajo. 

a) Honorarios Facturados; sin IVA. 
b) Honorarios en el exterior: 5% sobre el monto facturado 
c) Diferencia de cambio exonerada

d) Rentas Sociedad de Hecho: 

Monto Facturado 
- Monto facturado a socios
= Rentras a retribuir
Rentras a retribuir / cantidad de socios
= Rentas atribuidas al Sr. Rico.

e) Deuda de empresa en quiebra: incobrable ( N/A 18m) 

* Alquileres pagados: (6%) crédito fiscal, no deducción.
* La retención de empresas CEDE (7%) se calcula sobre el monto SIN IVA.

IRPF ingresos categoría I: Rentas de Capital:

Intereses banco Local y exterior: 12%. 
Dividendos de sociedades extranjeras gravadas por IRNR: Exentas. 
Arrendamiento inmueble exterior: No gravado. No verifica aspecto espacial. 
Intereses bonos del tesoro: exentas. 

Rentas de Capital: 

1) PF propietaria de inmueble que lo da en arrendamiento: 

Los gastos se descuentan IVA incluido. 
N/A gastos de reparaciones. 
Ok contibución inmobiliaria e Impuesto de primaria. 
OK honorarios escribano y administración del inmueble. 

IRPF : 12%

Anticipos: Monto a cobrar por alquiler X 10,5%. 

2) S.A. de inversiones. Distribuye utilidades. 

Utilidades gravadas: hasta la concurrencia con la RNF gravada. 
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores no son parte de la renta. 

3) Sra. Lemos : Intereses por depósito en el exterior y Acciones de una S.A. en paraiso fiscal. 



Sigue. 

Tributaria 2 : Primera Revisión - Impuesto al Patrimonio

Tributaria 2 : Primera Revisión  Impuesto al Patrimonio. 

Impuesto al Patrimonio de Personas Físicas: 

1) Hecho Generador. Territorialidad. 

Imposición que grava lo que se tiene. 
El IP se regula a través del Título 14 del TO 1996 y del Decreto 600/88. 

2) Sujetos Pasivos. 

Elemento Material: única condición: tener Patrimonio Neto en nuestro país que supere el MNI. 
Elemento Espacial: Patrimonio Neto ubicado en el País. 

PF
* Titulares de cuentas bancarias con denominación impersonal 
* Titulares de Títulos de Ahorro, obligaciones, debentures y otros valores al portador.   

3) Elementos Cuantificantes: Avalúo de activos y pasivos. Pasivos no computables. Mínimo no imponible. Activos exentos y no computables. Alícuota. 

El IP grava por franjas de patrimonio, las alícuotas aplicables se encuentran en el Artículo 45 del T14, las mismas son progresivas, cuanto más Patrimonio se posea, más escalonadas. 

4) Exoneraciones. 

5) Liquidación y Pago. 

* Ajuar: Es un ficto. Son bienes propios, los muebles de la casa, la ropa, adornos, cuadros y todo lo que se encuentre dentro de la casa. 

Ejercicio Práctico: 

1) En el Activo Tomo en Cuenta: 

1 - Inmuebles

1.1 - Casa Habitación: Deducción MNI x 2 o 50% del VR. N/A si el bien está alquilado. 

2 - Vehículos: Patente x 25. 

Para el Ajuar: 

- Bco CC 

- Cuadros Pintores

3) Préstamos con sujetos pasivos de IRAE

4) Participación en empresas no Pasivas de IRAE  

* Los activos no gravados los sumo para calcular el Activo no Gravado que absorbe Pasivo. 

- Acciones x VC 

- 

2) AJUAR: 

Activo Gravado 

+ Activo Excento Computable para AJUAR (Acciones S.A. que cotizan en bolsa)

+ Cuenta Corriente Bancaria 

- Pasivo Computable 

= Base para el cálculo de AJUAR 

Base AJUAR X 0,1 hasta MNI X 2

Bae Ajuar X 0,2 (Activo Gravado - MNI X 2) 

3) Pasivo: 

+ Promedio compras con TC 

+ Promedio Deuda BROU por compra Inmueble 

- Cuenta Corriente 

- Activos que absorben Pasivo. 

4) Cálculo Monto a pagar: 

+ AG 

- PC 

+ Ajuar ( base x 0,2 o todo )  

= Patrimonio Computable

- MNI (X2 si es NF, Solo MNI si no es NF) 

= Patrimonio Gravado 

Monto a pagar:

Hasta el MNI : X 0,7

Por más de una vez y hasta dos veces: X 1,0

Anticipos Año Siguiente: 

- Monto a pagar por:

1er anticipo 0,2

2do anticipo 0,3

3er anticipo 0,5

Estadística II - Introducción a la Estadística - Estadística Descriptiva (2)

ESTADÍSTICA DESCRIPTIVA.
MEDIDAS DE RESUMEN PARA DATOS DE VARIABLES CUANTITATIVAS.

OBJETIVO
Presentar medidas que resumen la información contenida en un conjunto de datos de variables cuantitativas.

ESTUDIAREMOS LAS SIGUIENTES MEDIDAS DE RESUMEN:

Posición de los datos:

Posición o tendencia central: 

- Media Muestral: 

Ej: Suma de las materias aprobadas entre todos los estudiantes / la cantidad de estudiantes. 
No tiene por que coincidir con ninguno de los datos pero debe estar comprendida entre el mínimo y el máximo valor observado.
La misma no debe redondearse.

Las diferencias entre cada uno de los valores observados y la media muestral se denominan desviaciones.

* DEBILIDAD DE LA MEDIA MUESTRAL COMO INDICADOR DE LA POSICIÓN CENTRAL DE UN CONJUNTO DE DATOS: La media muestral se ve afectada por valores extremos en el conjunto de datos.

Una medida que se utiliza para representar el centro de un conjunto de datos que supera este problema es la mediana muestral.

- Mediana Muestral: 

DEFINICIÓN Concepto: Valor central de un conjunto de datos ordenados de menor a mayor.

Si n es impar: la mediana coincide con el valor que se encuentra en la posición central en la lista ordenada.

Si n es par: la mediana muestral es la media de los dos valores que ocupan las dos posiciones centrales. 

* Ojo c ej de 100.
** Ojo c números repetidos (Se ponen 2 veces). 

OBSERVACIONES
Para los conjuntos de datos aproximadamente simétricos la media muestral y la mediana muestral tienen valores próximos.

- MODA MUESTRAL
DEFINICION: Valor de dato que ocurre con mayor frecuencia en un conjunto de datos.

SI NO EXISTE UN ÚNICO VALOR QUE APAREZCA CON MAYOR FRECUENCIA EN EL CONJUNTO DE DATOS: aquellos valores que tengan la máxima frecuencia se denominan valores modales.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LAS MEDIDAS DE POSICION CENTRAL

MEDIA MUESTRAL:
Ventaja: Para su calculo se utilizan todos los datos.
Desventaja: Es afectada por datos atípicos.

MEDIANA MUESTRAL:

Ventaja: No es afectada por datos atípicos.
Desventaja: Para su calculo solo se considera el orden de los datos (y no su valor).

MODA MUESTRAL:

Ventaja: Es fácil de calcular e interpretar.
Desventaja: Únicamente considera el/los valores con mayor frecuencia.

Posicion no central: Percentiles.

Variacion o dispersion: Varianza, Desviacion tipica, Coeficiente de variacion, Rango o Recorrido, Rango Intercuartilico o Recorrido Intercuartílico.
Forma de la distribucion de los datos. Conjuntos de datos normales.
Simetría. Asimetría.
Covarianza y Correlacion lineal entre datos de dos variables cuantitativas.

MEDIDAS DE POSICIÓN NO CENTRAL - PERCENTILES

CUARTILES

Los cuartiles son casos particulares de percentiles.
PRIMER CUARTIL (Q1): Percentil de orden 25%.
SEGUNDO CUARTIL (Q2): Percentil de orden 50%. (Observe que Q2 = m.)
TERCER CUARTIL (Q3): Percentil de orden 75%.

VARIANZA MUESTRAL

DESVIACION TIPICA MUESTRAL

DEFINICION: La rai z cuadrada positiva de la varianza muestral se denomina desviaci on t pica muestral.

COEFICIENTE DE VARIACION

RANGO Y RANGO INTERCUARTILICO

RANGO O RECORRIDO
Es la diferencia entre el mayor y el menor valor del conjunto de datos.

RANGO O RECORRIDO INTERCUARTILICO
Es la diferencia entre el tercer y el primer cuartil.

Estadística II - Introducción a la Estadística - Estadística Descriptiva

Estadística II - Introducción a la Estadística - Estadística Descriptiva 

Este resumen fue elaborado para estudiar para el examen. 
El mismo NO es oficial ni está avalado por la cátedra.
Revisar, ya que el mismo puede tener errores.

Estadística Descriptiva:

Es el área de la Estadística que aborda la descripción y clasificación de datos. 

OBJETIVOS:
- Presentar en forma clara y concisa los resultados de un estudio.
- Conocer herramientas para rápidamente identificar las características de la distribución de un conjunto de datos.

VARIABLE: Característica que poseen los elementos de una población que seria objeto de estudio estadístico.

TIPOS DE VARIABLES

Las variables pueden ser:

CUALITATIVAS:

Se caracterizan por su naturaleza conceptual. Los datos se clasifican en categorías o clases que deben ser exhaustivas y mutuamente excluyentes.

- Nominales: los datos se clasifican en categorías que no tienen un orden implícito. Ejemplos: sexo, religión, profesión.

- Ordinales: los datos se clasifican en categorías que tienen un orden implícito. Ejemplos: estado de una vivienda, nivel de educación.

CUANTITATIVAS:

Se caracterizan por su naturaleza numérica. Denominamos recorrido de la variable al conjunto de todos los valores que ella puede asumir.

Discretas: Su recorrido es finito o infinito numerable. Ejemplos: cantidad de empleados de una empresa, población mundial a una determinada fecha, cantidad de autos que circulan en el mundo.

Continuas: Aunque solo sea en teoría, su recorrido es infinito no numerable. Ejemplos: tasa de interés efectiva mensual, ingresos de una empresa, estatura de una persona.

PRESENTACIÓN DE DATOS EN TABLAS DE FRECUENCIAS: 

Para un conjunto de datos (de tamaño n), una tabla de frecuencias muestra las distintas categorías o valores observados de una variable (dependiendo de si la variable es cualitativa o cuantitativa) junto con sus frecuencias observadas.

FRECUENCIA ABSOLUTA ( f ): Cantidad de veces que aparece una categoría o valor en el conjunto de datos.

FRECUENCIA RELATIVA (h = f/n): Proporción de veces que aparece una categoría o valor en el conjunto de datos.

GRÁFICO DE LINEAS O BASTONES
GRÁFICO DE BARRAS
POLÍGONO DE FRECUENCIAS
GRÁFICO DE TARTA

DATOS AGRUPADOS EN INTERVALOS

Las tablas de frecuencias y los gráficos de barras o lineas constituyen una forma efectiva de representar las frecuencias de los valores de una variable cuantitativa cuando la cantidad de valores distintos observados es reducida.
Sin embargo, cuando el numero de valores distintos es demasiado grande, estas representaciones gráficas pierden utilidad.
En su lugar, es posible agrupar los valores observados en intervalos para luego representar la frecuencia que corresponde a cada intervalo.


HISTOGRAMA: REPRESENTACIÓN DE DATOS AGRUPADOS EN INTERVALOS.

Sigue. 

Estadística II - Introducción a la Estadística - Variables Aleatorias Continuas

Estadística II - Introducción a la Estadística - Variables Aleatorias Continuas

Este resumen fue elaborado para estudiar para el examen. 
El mismo NO es oficial ni está avalado por la cátedra.
Revisar, ya que el mismo puede tener errores.

Las variables Aleatorias Continuas pueden tomar cualquier valor dentro de un intervalo de la recta real (Dicho intervalo puede ser abierto, cerrado, acotado o no acotado)

- Función de densidad de probabilidad 

Variable Aleatoria Continua - Definición: 

Sea X una variable aleatoria cuyo recorrido es un conjunto infinito no numerable. Diremos que X es una variable aleatoria continua si existe una función fx: R -> R , llamada función de densidad de probabilidad, tal que la probabilidad de que X tome un valor entre los números a y b con a < b, es igual al área debajo de la función de densidad de probabilida dentro de ese intervalo. 

- Función de distribución de X. 
- Valor esperado y varianza de X
- Modelo Normal Estandar
- Cálculo de probabilidades para Z.
- Probabilidades a rama derecha
- Uso de la tabla para valores negativos
- Probabilidad acumulada entre dos valores
- Percentiles en el modelo normal estandar
- Modelo Normal General

Propiedades de la función de densidad normal:
1 - Es simétrica respecto al valor esperado
2 - Tiene forma de campana

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Estadística II - Introducción a la Estadística - Variables Aleatorias Discretas

Estadística II - Introducción a la Estadística - Variables Aleatorias Discretas

Este resumen fue elaborado para estudiar para el examen. 
El mismo NO es oficial ni está avalado por la cátedra.
Revisar, ya que el mismo puede tener errores.

Introducción:

Existen magnitudes de interés, que vienen determinadas por el resultado de un experimento aleatorio, se conocen como variables aleatorias.  

Variable Aleatoria:

Definición: Una variable aleatoria es una función, cuyo dominio es el espacio muestral de un experimento y su codominio la recta real. 

Se puede asignar probabilidades  a sus valores posibles de la misma forma que se puede asignar probabilidades a los suceso que resultan del experimento. 

- Función de distribución de la variable aleatoria. 

Variable Aleatoria discreta:

Definición: Una variable aleatoria es discreta si su recorrido es un conjunto finito o infinito numerable. 

Distribución de una Variable Aleatoria Discreta: 

- Distribución de X

- Función de distribución de X ("Acumulado")

Valor Esperado: E (x) = Esperanza de X. 

- Es el centro de gravedad de la distribución de X. 

- Está comprendida entre el mínimo y el máximo valor posible de X. 

- No tiene porqué coincidir con ninguno de sus valores posibles. 

- Propiedad de linealidad del valor esperado 

El Valor Esperado es una medida de resumen de las propiedades de la distribución de una variable aleatoria. Representa la medida ponderada de todos los valores posibles de la variable aleatoria. Sin embargo, no proporciona información alguna acerca de la variación o dispersión de dichos valores. 

- Varianza (V): La varianza es el valor esperado de las desviaciones al cuadrado de cada valor posible de X respecto de su propia media. 

- Desviación Típica. 

3 Modelos que se aplican a las variables aleatorias discretas: 

- Bernuolli 

- Binomial 

- Hipergeométrico 

Modelo Bernuolli:

Consideremos un experimento aleatorio en el que solo hay dos posibles resultados a los que se les puede denominar éxito y fracaso, con probabilidades asociadas p y (1 - p), respectivamente. 

Un experimento de estas características se denomina prueba de Bernuolli. 

- Variable Aleatoria Bonomial y su distribución: 

Se dice que la variable aleatoria X = "número de éxitos que ocurren en una sucesión de n pruebas de Bernuolli" sigue una distribución binomial con parámetros n y p, es decir, x ~ binomial (n.p)

- Modelo Hipergeométrico 

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Contabilidad Superior I: Cuestiones Contables Fundamentales

Este resumen fue elaborado para estudiar para el examen. 
El mismo NO es oficial ni está avalado por la cátedra.
Revisar, ya que el mismo puede tener errores.

Cuestiones Contables Fundamentales:

Normas Internacionales de Información Financiera: 

Principios Contables Generalmente Aceptados: 

Son un conjunto de normas contables y guías utilizadas para preparar Estados Financieros en un entorno determinado. 

Fuentes:
- Marco Regulatorio 
- Otras Fuentes 

Normas Contables Adecuadas en Uruguay: 

Tres Grupos: 
- Entidades del régimen General 
- Entidades emisoras de Estados Contables de menor importancia relativa 
- Entidades emisoras de valores de oferta pública. 

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