El mismo NO es oficial ni está avalado por la cátedra.
Revisar, ya que el mismo puede tener errores.
Nic 7: Estado de Origen y Aplicación de Fondos
El objetivo del EOAF es proporcionar información sobre los movimientos de los fondos de una entidad.
Como, donde, cuando:
- Se utilizaron
- Se generaron
Dos métodos de presentación del EOAF:
- Directo
- Indirecto
Fondo = disponibilidades (única opción actual).
Definiciones de fondos:
1 - Efectivo o equivalentes de efectivo
2 - Capital de trabajo (Activo corriente menos pasivo corriente)
3 - Activo Corriente
4 - Recursos Totales (Activo Total)
5 - Activos Monetarios Netos.
Conceptos Clave:
Efectivo:
- caja y depósitos bancarios a la vista (ver sobregiros).
- Fondo Fijo
- Cobranzas a Depositar
Equivalentes de Efectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez que son facilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor (vencimiento máximo 3 meses).
En la actividad de la empresa se generan movimientos de fondos que nos interesa reflejar en el EOAF.
Podemos clasificar a los mismos como:
Orígenes: movimientos u operaciones que implican incrementos de fondos.
Aplicaciones: movimientos u operaciones que implican una dismunución en los fondos de la empresa.
Fondos por tipo de Actividad:
Actividades operativas: principal fuente de ingresos de la empresa. Producción y comercialización de sus bienes y servicios.
Actividades de inversión: Adquisición y disposición de activos de largo plazo y otras inversiones permanentes.
Actividades de Financiamiento: Relacionadas con cambios en el tamaño y composición del capital propio y prestamos tomados por la entidad.
Aplicaciones Prácticas:
1) Compra de al contado de un bien de uso:
Movimiento de Fondos: Sí
Origen o Aplicación: Aplicación.
Actividad: Inversión.
2) Aporte de Capital mediante la entrega de acciones cotizables en bolsa:
Movimiento de Fondos: No.
3) Cobranza en efectivo de un crédito de corto plazo:
Movimiento de Fondos: Sí.
Origen o Aplicación: Origen.
Actividad: Operativa.
* Si la cobranza es a crédito no mueve disponibilidades.
4) Provisión mensual con cargo a pérdidas:
Movimiento de Fondos: No.
5) Amortización de bienes intangibles:
Movimiento de Fondos: No
6) Compra de un bien de uso pagándose el 20% en efectivo y financiándose el 80% con un crédito a Largo Plazo:
Movimiento de Fondos: 20% Sí - 80% No.
Origen o Aplicación: 100% Aplicación (?)
Actividad: 100% Inversión (?)
7) Re valuación de bienes de uso:
Movimiento de Fondos: No.
8) Distribución de dividendos: 20% a pagar en efectivo dentro de 30 días y el resto en acciones.
Movimiento de Fondos: No hasta que no se realiza el pago. No por la parte en acciones.
9) Compra de Mercadería a pagar en dos años, que estimamos vender a lo sumo en 8 meses:
Movimiento de Fondos: No.
10) Renovación a largo plazo de una deuda a corto plazo, pagándose en ese momento los intereses devengados hasta la fecha.
Movimiento de Fondos: por los intereses pagados.
Origen o Aplicación: Aplicación.
Actividad: Financiamiento.
11) Creación de una previsión para deudores incobrables a Largo Plazo:
Movimiento de Fondos: No.
12) Pago anticipado de una deuda financiera a largo plazo que se destinó a la compra de bienes de cambio:
Movimiento de Fondos: Sí.
Origen o Aplicación: Aplicación.
Actividad: Inversión.
* Como es destinada a la compra de bienes podría ser operativa también.
13) Otorgamiento de un préstamo a plazo fijo al personal:
Movimiento de Fondos: Si.
Origen o Aplicación: Aplicación.
Actividad: Operativa (porque el préstamo es al personal).
14) Constitución de un depósito a plazo fijo a 30 días de plazo:
Movimiento de Fondos: Sí.
Origen o Aplicación: Aplicación.
Actividad: Inversión.
* Si no hay restricción al retiro de los fondos, sale de una disponibilidad y entra en otra.
Confeccionar el EFE por el método directo e indirecto:
1) Variación partidas Ej anterior vs Ej actual.
2) Identificar que afecta esa variación (* un mismo movimiento puede afectar más de una actividad).
3) Método Directo:
3.1) Fondos Provenientes de Actividades Operativas:
Ingresos:
- Ventas
- Otros Ingresos
- Variación Ds x V (Signo Opuesto).
Egresos:
- Costo de Ventas
- GAV
- IRAE
- Variación de Ds Comerciales (mismo signo)
- RDM Ds Comerciales (Signo Opuesto)
- Variación Bs Cbio (mismo signo)
+ Ingresos - Egresos
= Flujo de Efectivo de Actividades Operativas
3.2) Flujo Proveniente de Actividades de Inversión:
- Pago por compra de Bienes de Uso
3.3) Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento:
"Generalmente" hay que mirar el Patrimonio: distribuciones o utilidades.
- Dividendos en efectivo.
3.1 + 3.2 + 3.3 = Variación Flujo de Efectivo = Cierra con Variación de Disponibilidades.
*3.4) Chequeo:
SI Disp
+/- Variación Flujo de Efectivo
* RDM
= Saldo Final Disponibilidades.
* Saldo inicial o Saldo Final = Caja + Inversiones Temporarias.
4) Método indirecto:
4.1) Parte del resultado del ejercicio.
4.2) Lo ajustamos con los movimientos del ejercicio que no mueven fondos:
- Provisiones y previsiones.
- Amortizaciones
- Diferencia de Cambio
- IRAE a pagar
- Resultado por Venta de Bines de Uso
- RDM de caja
- Resultado real por inversiones (Debo vs Debería deber)
- Diferencia de cambio real (préstamos)
4.3) Llego al resultado corregido.
4.4) Variaciones Operativas.
- Deudores por Ventas
- Diferencia de Cambio
- Deudores Comerciales
- Bienes de Cambio
* Saco de los GAV: Amortizaciones y Provision.
Variaciones de Activo van con signo opuesto.
Variaciones de Pasivo van con el mismo signo.
4.5) Variaciones de Inversión:
- Pago por compra de Bienes de Uso
- Venta de Bienes de Uso
- Capitalización de Deudas
4.6) Variaciones de Financiamiento:
- Pago de dividendos
- Pago de intereses de préstamos
- Aportes de K
- Préstamos de Largo Plazo (*con y sin intereses)
*4.7) Chequeo:
Resultado Corregido
+/- Variaciones Operativas
+/- Variación de Inversión
+/- Variación de Financiamiento
= Movimiento Nego
SI Efectivo
+/- Movimiento Neto
* RDM Caja
* Diferencia de Cambio
= SF Efectivo
Estado de Flujo de Efectivo Ajustado por Inflación:
El método es igual, salvando que comparo el ejercicio anterior ajustado con el ejercicio actual.
Los flujos deben actualizarse por IGP, desde la fecha de la transacción a la fecha de cierre.
Ajusto todo. N/A Partidas Monetarias y No Monetarias (?)
RDM:
- Método Indirecto: puedo no hacer nada
- Método directo:
Rdm deudores por ventas
Moneda Extranjera:
Los flujos en moneda extranjera deben convertirse al TC de la fecha de la transacción.
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