Tributaria 1 - Legislación y Técnica Tributaria - Práctica 1 - Empresa Unipersonal

Resumen fue elaborado para la preparación de un examen. 
El mismo NO es oficial ni está avalado por la cátedra.
Revisar, ya que puede tener errores.

Práctica 1 : IRAE de una Empresa Unipersonal.

1) Identificar según el tipo de empresa cuales son Rengas Gravas (RG) y cuales Rentas No Gravadas (RNG)

Rentas Gravadas son para este tipo de empresas las que combinan Capital y Trabajo. 

A) Ingresos

a1: Honorarios Profesionales: Renta Pura de Trabajo. 
a2: Renta por alquiler de inmueble: Renta Pura de Capital.  
a3: Patente Industrial: Renta Pura de Capital. 
a4: Servicios Prestados en Perú: Renta Pura del Trabajo pero de Fuente Extranjera.

* Ver cuadro de liquidación de IRAE. Se marcan como puras de trabajo pero se restan luego. 

a5: 
Los gastos son deducibles si:
1) devengados 
2) necesarios para obtener y conservar las rentas del IRAE
3) debidamente documentados
4) Contra parte (regla candado) 

- En este caso no cumple con la regla de lo devengado. 
Artículo 16 - Inciso 4 : Principio de lo devengado. 

B) Costo de Ventas: 

Contribuyentes Literal E: No cumplen la regla candado (No deducibles - Alta IRAE). 

Renta Mundial: 

Para descontar: (% de Renta Mundial / 0,25 IRAE) 

* No tomo IRNR porque es renta mundial. 

C) Gastos de Administración y Taller: 

Artículo 24 del Título 4: Gastos No Admitidos: 
- Gastos personales del titular de la empresa 
- Sanciones por infracciones fiscales (otras infracciones sí)
- IRAE, IP, ICIR

Rentas No Gravadas: 
Intereses obtenidos por tener los fondos de capital de trabajo depositados en un banco local, son renta bruta gravada porque son rentas afectadas al giro de la empresa. 

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