CASO 2 - Pregunta 1
Analice y discuta si estas afirmaciones son o no correctas. Fundamente sus respuestas.
El Marco Conceptual para la preparación y presentación de estados contables:
a) define la utilidad bajo el principio de correlación de ingresos y egresos,
Respuesta:
Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son los ingresos y los gastos.
Ingreso: Son los incrementos en los beneficios económicos; producidos durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o decrementos de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, diferentes a aquellos relativos con contribuciones por parte de los socios.
Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en decrementos del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios.
Los ingresos y los gastos pueden presentarse de diferentes formas en el estado de resultados, al objeto de suministrar información relevante para la toma de decisiones económicas; realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos, y combinarlas de diferentes formas. También permite que se presenten diversas medidas de resultado.
-Ingresos: La definición de ingreso incluye tanto a los ingresos ordinarios como a las ganancias; al generarse un ingreso pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos.
-Gastos: La definición de gasto incluye tanto las pérdidas como las erogaciones que surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran: costos de ventas, los salarios y la depreciación.
La revaluación o reexpresión del valor de los activos y los pasivos da lugar a incrementos o decrementos del patrimonio neto. Estos conceptos no son incluidos dentro del estado de resultados y se tratan en el punto de mantenimiento de capital.
b) permite el reconocimiento de intereses sobre el capital propio.
La afirmación es falta. La norma expresa claramente : “Esta Norma no se ocupa del costo, efectivo o imputado, del patrimonio neto, entendiendo también como tal al capital preferido no incluido como pasivo.”
Pregunta 2
“Cuando una entidad registra Propiedades de inversión bajo el modelo de valuación a valores razonables, toda variación del valor razonable se acredita o debita siempre en cuentas de patrimonio (Estado de evolución del patrimonio)”.
Se pide:
a) ¿Es correcta esta afirmación? Fundamente su respuesta.
b) ¿Existe alguna excepción a esta afirmación? Si existe, descríbala y fundamente su respuesta.
Respuesta:
c) “En caso que una propiedad de inversión, valuada bajo el modelo de valuación a valores razonables, se encontrara arrendada a un tercero, el ingreso por arrendamientos debe reconocerse de la misma forma que las variaciones en el valor razonable”. ¿Es correcta esta afirmación? Fundamente su respuesta.
Se pide:
Analice estas afirmaciones y fundamente si son verdaderas o falsas.
Respuesta:
CASO 3
Responda a la siguiente pregunta, indicando cual es la solución correcta. Fundamente su respuesta.
El Sr. A es el director financiero de la entidad A. No posee acciones en la entidad A. Sin embargo, posee el 30% de las acciones ordinarias que conllevan derechos de voto en una junta general de accionistas de la entidad B. Él y el Sr. Z (que también posee el 30% de la entidad B) han firmado un acuerdo contractual para controlar conjuntamente la entidad B.
Desde la perspectiva de la entidad A:
(a) El Sr. A es una parte relacionada (pero la entidad B no es una parte relacionada).
(b) La entidad B es una parte relacionada (pero el Sr. A no es una parte relacionada).
(c) Tanto el Sr. A como la entidad B son partes relacionadas.
(d) Ni el Sr. A ni la entidad B son partes relacionadas.
Respuesta:
EJERCICIO 4
Caso 1
Analice las siguientes situaciones:
Situación 1
La Olímpica S.A. obtuvo este año un resultado fiscal negativo (pérdida fiscal). Según la legislación vigente, esta pérdida puede utilizarse para reducir la renta imponible para el cálculo del impuesto a la renta en los próximos 3 ejercicios de la empresa. El contador sostiene que la Olímpica S.A. tiene al cierre de este año un activo cuyo importe sería el monto de las pérdidas fiscales multiplicado por la tasa de impuesto a la renta vigente. Este activo podría ser reconocido en los estados contables. Su fundamento es que este es el monto de beneficios futuros que la empresa obtendrá vía reducción de impuestos. ¿Qué opinión le merece esta idea?
Respuesta:
Es correcto que impositivamente las pérdidas de ejercicios anteriores pueden ser deducidas del IRAE a pagar, pero lo que no es correcto es reconocer un activo por ello.
Situación 2
Si en lugar de tratarse de una pérdida fiscal, se tratase de un beneficio por inversiones otorgado por el Gobierno (por ejemplo, que se le permita a la Olímpica S.A. deducir en el futuro de sus rentas fiscales un monto equivalente a las inversiones en activos fijos realizados), su respuesta ¿sería la misma?
Respuesta: Sí.
Caso 2
1. ¿Por qué los saldos hechos posteriores de Tipo II no dan lugar a registrar activos o pasivos al cierre del ejercicio? ¿Y por qué los hechos posteriores de Tipo I sí? Tenga en cuenta las definiciones de activos y pasivos contenidas en el Marco Conceptual en la fundamentación de su respuesta.
Respuesta:
Eventos después de la fecha del balance: Es el acontecimiento, que podría ser favorable o desfavorable, que ocurre entre la fecha del balance y la fecha en que es autorizada la emisión de los estados financieros. [NIC 10.3]
Evento que implica ajuste: Es aquel acontecimiento ocurrido después de la fecha del balance general y que ofrece evidencia de las condiciones que existían en la fecha de balance, incluyendo el evento que señala que el supuesto de empresa en marcha en relación con toda la empresa o con parte de ella no es apropiado. [NIC 10.3]
Evento que no implica ajuste: Es aquel acontecimiento ocurrido después de la fecha del balance y que es indicativo de una condición que surge después de la fecha del balance. [NIC 10.3]
Tratamiento contable
• Se deben ajustar los estados financieros por los eventos que ocurren después de la fecha del balance y que ofrecen evidencia adicional respecto de condiciones que existían a la fecha del balance, incluyendo eventos que señalan que el supuesto de empresa en marcha en relación con toda la empresa o con parte de ella no es apropiado. [NIC 10.8]
• No se deben ajustar los eventos que son producto de condiciones que surgen después de la fecha del balance. [NIC 10.10]
• Si la entidad declara dividendos después de la fecha del balance, la entidad no tiene que reconocer esos dividendos como pasivo a la fecha del balance. Este es un evento que no implica ajuste. [NIC 10.12]
2. Se detallan a continuación las operaciones realizadas por Londres S.A. correspondientes al ejercicio finalizado el 30 de junio de 2012.
Analice si, como resultado de las operaciones mencionadas anteriormente, se han originado activos y/o pasivos al 30/6/12, de acuerdo a lo establecido por el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Contables.
En caso afirmativo, verifique si se cumplen las condiciones para que los mismos sean reconocidos, y si corresponde indique con qué valor aparecerán en los estados contables de la empresa.
Fundamente en cada caso su respuesta.
a. El 20/6/12 obtiene una concesión del Gobierno uruguayo, para explotar un puerto marítimo por 5 años, a cambio de un pago de US$ 5.000.000 al contado.
Respuesta:
b. Garantiza deudas bancarias de sus accionistas, por un total de US$ 2.000.000, que vencen el 31/12/12.
Respuesta:
c. A efectos de financiar su proyecto, emite obligaciones negociables por un total de
US$ 7.000.000 que tienen una opción para convertirse en acciones de la sociedad a ejercer
exclusivamente por los tenedores de las obligaciones.
Respuesta:
Caso 5
La empresa Marvin S.A. se dedica a la venta y mantenimiento de equipos de sonido en discotecas. En el último mes ha sacado al mercado un nuevo equipo de última generación llamado Grapevine. El mismo se vende en una modalidad de paquete, que incluye el equipo más 2 años de mantenimiento por $ 2.000. Se conoce que el precio del mantenimiento anual es de $ 300.
Marvin S.A. vendió el 30/06/2010 un paquete del equipo Grapevine al contado. Se sabe que el costo para Marvin S.A. de un equipo Grapevine es de $ 500 y el costo del mantenimiento es $ 5 por mes (se paga contado a una empresa tercerizada a semestre vencido).
Se pide:
Realice las contabilizaciones necesarias por dicha operación hasta el 31/12/2010 (fecha de cierre de ejercicio de Marvin S.A.). Justifique su respuesta.
Respuesta:
Caso 6
Un supermercado tiene un Plan de Fidelidad de Clientes. A través del mismo otorga puntos los cuales pueden ser canjeados por productos vendidos por el supermercado. Los puntos no tienen fecha de vencimiento. A lo largo del año 0 el supermercado otorgó 100 puntos.
La gerencia estima que:
- el valor razonable de cada punto para los compradores es $1,25,
- el costo de proveer los premios es $ 1 por punto,
- y espera que sean canjeados 80 de los 100 puntos otorgados.
Año 1: Al final del primer año, 40 de los puntos fueron canjeados.
Año 2: Durante el segundo año la gerencia revisa sus expectativas y espera ahora que un total de 90 puntos sean canjeados. A lo largo del segundo año 41 puntos son canjeados.
Año 3: En el tercer año 9 puntos son canjeados, La gerencia continúa esperando que sólo 90 puntos sean canjeados, es decir no espera canjeas adicionales luego de este año.
Se pide:
1) Cuantifique el pasivo que debe tener contabilizado la empresa al final del año 0 de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Respuesta:
2) Realice las contabilizaciones necesarias por los años 1, 2 y 3 de acuerdo a NIIF.
Respuesta:
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