Tributaria 1 - Legislación y técnica Tributaria: Práctica 8 – IRPF.

Tributaria 1 - Legislación y técnica Tributaria: Práctica 8 – IRPF.

Ver Esquema de liquidación del IRPF.

* En caso de tener ingresos por rentas de trabajo como dependiente o independiente y rentas de capital, se calculan por un lado el IRPF de las rentas de trabajo y por otro el IRPF de las rentas de capital.  

Chequear bien actualización de los articulos 26 y 27.

Idem valores de las franjas de IRPF.

La DGI cuando hay agente de retención no nos obliga a presentar una declaración al 31/12, pero conviene hacerlo por si hay un saldo a favor.

Liquidación:

El IRPF grava actividades desarrolladas, bienes situados y derechos utilizados económicamente en la república, cuyo titular es una PF residente.

Grava además, la extensión al criterio de la fuente (ver casos).

Fechas:

El IRPF rige a partir del 30/06/2007, por lo que todas las partidas devengadas hasta el 30/06/2007 no estarán gravadas por IRPF. 

Rentas Categoría 1: Capital.

Norma General de IRPF.

Intereses ganados por un depósito bancario en plaza en M/E: Son intereses ganados provenientes de un bien (Activo, DPF en plaza) situado en la república. 
RFU grabada por IRPF al 12% - Art 26 T7. 
Retiene el banco, quien emitirá un resguardo al contribuyente. 

Intereses ganados por un DPF en el exterior: Extensión al criterio de la fuente. Renta grabada por IRPF al 12%. Arts 3 y 26 T7.


Rentas de capital mobiliario: Bonos del tesoro: Rentas Exoneradas. Art 27 T7. 

Alquileres ganados:

Estarán exonerados de IRPF por el artículo 27 – Lit J del título 7 si cumplen con las condiciones del mismo: 
- Si no superan las 40 BPC 
- Si el titular autoriza el levantamiento del secreto bancario 
- Si no genera otros rendimientos de capital que superen las 3 BPC 

Deducciones : Art 14 – T7.

Alquileres ganados: 

- Impuesto de primaria

- Administrador inmueble o comisión inmobiliaria

- IVA Admin
- Honorarios profesionales por contratos de alquiler. 

Gasto de reparación de inmueble es gasto no admitido. 

IPRF Alquileres: Retiene la inmobiliaria, quien emitirá un resguardo al contribuyente. 

Dividendos ganados:

Provenientes de una empresa contribuyente de IRAE con acciones que no cotizan en bolsa son RFU gravada por IRPF al 7% cuando el titular es una PFR.

Retiene la empresa contribuyente de IRAE quien emitirá resguardo al contribuyente.

Sin el resguardo es como que no hubiera pagado el impuesto.

Rentas Categría 2: Trabajo.

Rentas en relación de Dependencia:

Tomo el ingreso en relación de dependencia y calculo el impuesto por franjas hasta el punto de corte.

Ingresos:
- Sueldos
- Licencia 
- Salario Vacacional 
- Almuerzo (Ver Ficto)
- Transporte al lugar de trabajo (Ficto)
- Viáticos sin rendición de cuentas (Ver diferencia de % locales y del exterior)
- IPD: Solo lo que excede el tope legal.

Después tomo el total de deducciones y deduzco por franjas.

IRPF S/ Ingresos

- IRPF S/ deducciones

= RIPF del período.

No estarán gravadas las siguientes partidas:

• IPD (Si no excede el tope legal)
• Seguro de desempleo
• uniformes
• capacitación
• sueldo ficto socios

Gratificación Extraordinaria: el IRPF grava a partir de la 1^a vez que son pagas, mientras que el BPS a partir de la 3^a vez.

Viáticos sin rendición de cuentas: en el país grava un 50%. En el exterior un 25%.

Rentas de Trabajo: Deducciones: 

1) Aportes Jubilatorio (Por todo concepto; Sueldo, Aguinaldo, Viáticos, etc)
2) Aportes al FONASA
3) FRL 
4) Gastos Hijos Menores
5) Montos Cuotas Préstamos Hipotecarios
6) Cuotas promitentes compradores BHU 
7) Afiliados Activos de CJPB: Fondo de Desempleo

Rentas en relación de Independencia:

30% de gastos fictos.

Relación de independencia está obligada a anticipar el impuesto en forma bimensual vencida.

Deducciones:

- Aportes Jubilatorios

- Seguro de Enfermedad

- FRL

- Ficto por hijo

En todos los casos: (???????)

Venta de Pertenencias: Art 27 – T7 – Lit I

Venta de un auto – ganancia: Art 22 T7

- Gastos anuales por concepto de medicamentos.